Азбука Бизнеса

Если вы планируете получить по итогам 2024 года доход более 60 миллионов рублей, самое время начать подготовку к работе с НДС.

Выбор ставки НДС – обычная ставка 20% (в зависимости от вида бизнеса может быть 10% или 0%) с вычетом входного налога или пониженная 5% или 7%, без применения вычета. Зависит от многих факторов, отметим основные:

1. Вид деятельности;
2. Объект налогообложения УСН – доходы или доходы минус расходы;
3. Планируемая сумма дохода (выручки) и расходов, в том числе с учетом «закрытого перечня расходов» УСН;
4. Наличие и доля входящего НДС от поставщиков и подрядчиков;
5. Ставка налога УСН – для тех, кто зарегистрирован в регионе с пониженными ставками налога УСН;
6. Для бизнеса покрупнее необходимо учесть количество персонала (наемных работников) и остаточную стоимость основных средств (см. ограничения и лимиты).

Для принятия решения рекомендуем сделать хотя бы примерные расчеты, поскольку при выборе варианта с пониженными ставками НДС, придется применять их непрерывно в течение 3х лет. А это может быть экономически невыгодно.

Но независимо от того, какую ставку вы начнете применять, наводить порядок в документообороте и учете надо уже сейчас. Мы рекомендуем:

1. Закупать товары, работы и услуги у поставщиков с НДС, с получением счетов-фактур (УПД);
2. Тщательно собирать все первичные учетные документы, особенное внимание уделять их правильному заполнению;
3. Выставлять своим клиентам счета-фактуры, но мы настоятельно рекомендуем применять УПД (универсальный передаточный документ);
4. Если у вас есть программное обеспечение или учетная система, убедитесь, что она умеет оформлять необходимые документы для учета НДС и формы документов актуальны, а разработчик поддерживает необходимые обновления в случае изменений в законодательстве;
5. Если учет и расчет налогов вам ведет банк – уточните, будут ли они поддерживать документооборот по НДС и осуществлять учет, расчет налога и сдачу необходимой отчетности;
6. Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентами – проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по состоянию на текущий момент, оцените, что из этих сумм не будет «закрыто» на конец года. Какие изменения необходимо внести в договоры или контракты в связи с переходом на УСН с НДС;
7. Оцените возможности вашей бухгалтерии по работе с НДС. Для бухгалтеров, которые привыкли работать на УСН, это может быть серьезной проблемой, а результат – непредсказуемым. Расчеты и проверки по НДС в настоящее время максимально автоматизированы ФНС, и, в случае выявления любых неточностей или противоречий между вашими данными из декларации и данными ваших контрагентов, вы получите, как минимум, соответствующий налоговый запрос.

Ни для кого не секрет, что многие предприниматели все еще используют самозанятых в целях экономии налогов и страховых взносов, подменяя реальные трудовые отношения договорами с самозанятыми. Однако законодатель постепенно прикрывает возможные лазейки, в том числе с помощью так называемого риск-ориентированного подхода.

С марта 2024 года к контролю за работой с самозанятыми присоединилось и Министерство Труда и социальной защиты РФ. Теперь налоговые органы обязаны сообщать в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости о следующих фактах, в том числе составляющих налоговую тайну:

1. Информацию о работодателях, которые в течение квартала (отчетного периода) начисляли зарплату ниже установленного МРОТ не менее 10 физическим лицам, а доля таких ФЛ превышает 10% от общего количества работников;
2. Информацию о наличии фактов нелегальной занятости по результатам проведенных выездных налоговых проверок;
3. Информацию о работодателях, которые в течение 12 месяцев взаимодействовали более чем с 10 самозанятыми, в случае если их среднемесячный доход превышает 20 тыс. руб., а срок взаимодействия составляет более 3х месяцев;
4. Информацию о работодателях, среднемесячный размер оплаты труда у которых отклоняется более чем на 35% от среднемесячной оплаты труда в конкретном субъекте РФ.

Буквально на днях Минтруд внес на рассмотрение очередной законопроект, в котором предлагается изменить индикаторы риска нарушений трудового законодательства. Теперь налоговые органы обязаны будут сообщать комиссии в случаях, если:

1. Зарплата 60 и более сотрудников, начисленная за предыдущий квартал – ниже МРОТ, и при этом количество таких сотрудников составляет 50 и более процентов от общей численности;
2. Фонд оплаты труда за квартал снизился на 80% при сохранении численности работников, если она превышает 15 человек;
3. Юридическое лицо или ИП сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, их среднемесячный доход превышает 35 тысяч рублей, период сотрудничества в среднем превышает 3 месяца, доля доходов самозанятых от такого ИП или организации составляет более 90%;
4. Зарплата в предыдущем квартале снизилась у 25% и более сотрудников медицинской организации (врачи, мед. работники, средний и младший медперсонал).

Текст законопроекта уже опубликован, находится в стадии обсуждения.

Как мы видим, использование схемы работы с самозанятыми в случае, если они привлекаются для выполнения работ или оказания услуг на постоянной основе вместо заключения трудовых договоров, может служить причиной пристального внимания со стороны контролирующих органов и проведения проверок или профилактических мероприятий по борьбе с нелегальной занятостью (комиссии). Государство выстраивает системную работу по контролю за использованием самозанятых с целью уклонения от уплаты налогов и соблюдению прав работников.

По нашему опыту отметим, что внимание со стороны государственных органов, даже самое элементарное требование ИФНС о представлении пояснений по факту зарплат ниже среднеотраслевой по субъекту, довольно-таки часто приводит к существенному поднятию зарплат у работодателя, и, соответственно, увеличению налоговых поступлений в бюджет. Многие не хотят получать лишние запросы или ходить на комиссии.

Следует учитывать, что переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые отношения возможна не только по итогам выездных, но и камеральных налоговых проверок, что подтверждает и текущая судебная практика. В судебных решениях можно прочитать, какие аргументы и факты приводит налоговый орган, доказывая уклонение от уплаты налогов с использованием самозанятых и подмену трудовых отношений.

Например, по делу А53-10944/2023, по делу А76-20897/2023 или по делу А71-2407/2023.

Поэтому если вы планируете привлекать самозанятых или уже используете их труд, рекомендуем провести анализ заключенных с ними договоров на наличие или отсутствие признаков трудовых отношений с учетом текущих и будущих изменений в законодательстве. Для этих целей можно воспользоваться приведенными выше решениями судов, которые поддержали позицию ФНС по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые отношения и доначисления налогов/взносов по таким договорам.

Новая «упрощенная» система налогообложения с 2025 года. Часть первая.

Осталось всего три месяца до момента, когда вступит в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, и, вместе с ней, новые правила работы при применении УСН. Хотя впору сказать, что она уже перестала быть упрощенной.

Итак, основные изменения, к чему готовиться:

1. Все организации и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС.
2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС автоматически получают вновь созданные организации и ИП, а также те, у кого доходы за предшествующий год (при применении УСН) или за 9 месяцев (при переходе с ОСНО на УСН) не превысили 60 млн. руб.
3. В случае превышения указанной суммы доходов в течение года вы начинаете уплачивать НДС cо следующего месяца.
4. При этом вы можете выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
   • По обычным ставкам – ставки 20%, 10%, 0% с правом на вычет входного НДС;
   • По пониженным ставкам – 5% или 7% (ограничение по доходам до 250 млн. руб. и до 450 млн. руб.) без права на вычет входного налога. Пониженные ставки НДС применяются непрерывно в течение 3 лет либо до момента превышения вами лимита по доходам (450 млн. руб.).
5. Не применяются пониженные ставки НДС по ряду операций – экспорт, реэкспорт, вывоз в ЕАЭС, импорт товаров на территорию РФ, международные перевозки, налоговыми агентами по НДС и в некоторых иных случаях.
6. Налогоплательщики НДС, в том числе получившие освобождение, обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также вести книгу продаж (покупок). Исключений пока сделано не было, возможно, в этой части будут внесены изменения до конца года.
7. Декларация по НДС представляется в налоговый орган в электронном виде, с приложением книги продаж (покупок), то есть налоговая получает информацию обо всех ваших сделках. Далее сопоставляет данные из вашей декларации с данными деклараций ваших контрагентов. В случае каких-либо ошибок или неточностей не только вам, но и вашим контрагентам могут быть направлены различные запросы, требования о представлении документов, вызовы для дачи пояснений. А это значит, что к учету и отчетности с 2025 года необходимо предъявлять более строгие и серьезные требования.

Грядущие изменения кардинально расширяют возможности налоговых органов по контролю за операциями и расчетом налогов, и, по нашему опыту, от многих потребуют существенно изменения подхода к выбору поставщиков, сбору документов и ведению учета.

Продолжение следует.