Apr 232025
 

Не успели предприниматели отбиться и вздохнуть (не все, но многие) после прошлогоднего масштабного “набега” со стороны налоговых органов по вопросу правильности расчета выручки от продажи товаров на маркетплейсах за 2023 год, как в начале апреля 2025 в адрес налогоплательщиков начали приходить очередные “письма счастья”.

Но теперь в требовании о представлении пояснений налоговый орган просит пояснить расхождения между
“суммой НДС, исчисленной от реализации самим налогоплательщиком в размере 28 909 218 руб.
и
суммой НДС, исчисленной с реализации (внимание!), осуществленной ОТ ИМЕНИ Налогоплательщика в адрес физических лиц самостоятельно или через агента (маркетплейс) по данным ККТ в размере 59 700 189 руб.
Размер неисчисленного НДС за 2 квартал 2024 года составляет 30 790 971 руб.
Просим дать пояснения в отношении указанного расхождения.»

Как тебе такое, Илон Маск? (с) Разница в сумме исчисленного НДС практически в два раза. То есть наш клиент продал товара в два раза больше за 2 квартал 2024 года? Нет, конечно, он был бы только рад и готов заплатить все налоги с этих продаж, вот только где эти продажи? И где деньги от этих продаж? 

Что это? Ошибка на стороне ОФД? Косяк маркетплейса? Технический сбой в системе налогового органа? Криворукие программисты? Мы сами пишем много программ и обработок, и знаем, что программы тоже могут содержать ошибки. 
На самом деле, совершенно неважно, почему так произошло.
Абсолютно бессмысленная трата времени – пытаться найти причины этого запроса.
Важно только одно – сможет ли предприниматель доказать налоговой, что сумма выручки и исчисленные и уплаченные им налоги определены безошибочно и точно, и подтверждены первичными учетными документами. И тут не может быть и речи о каких-либо нарушениях с его стороны. 
Сразу отметим, что указанное выше требование о представлении пояснений направлено в адрес ИП на ОСНО с НДС, который реализует товары исключительно через маркетплейсы, и вопрос о каких-либо занижениях сумм доходов вообще не может идти.

Если у Вас ИП или ООО на УСН, текст требования может быть иной, но суть та же:
«выявлены расхождения между
суммой выручки (продаж), исчисленной самим налогоплательщиком в размере 10 532 881 руб
суммой выручки (продаж), осуществленной ОТ ИМЕНИ Налогоплательщика в адрес физических лиц самостоятельно или через агента (маркетплейс) по данным ККТ в размере 24 559 872 руб.
Размер неисчисленного дохода УСН за 1 квартал 2024 года составляет 14 026 991 руб.
Просим дать пояснения в отношении указанного расхождения».

Итак, главный вопрос – что делать с таким требованием?  

  1. Не паниковать.
    Быстро оцените реальность претензий налоговой.
    Умножаем сумму НДС, указанную в требовании, на 6, получаем примерную сумму выручки (продаж). Она должна +/- сходится с суммами продаж на МП.  
  2. Если требование направлено в рамках статьи 88.3 НК РФ, и оно законное, на него необходимо ответить (срок – 5 рабочих дней).
    Во-первых потому, что за отсутствие пояснений могут оштрафовать.
    Во-вторых, чтобы сразу же, на начальном этапе, снять все возможные претензии и сомнения налогового инспектора и четко обозначить свою позицию – у нас все правильно, и мы готовы подтвердить заявленные налоговые обязательства соответствующими документами. 
  3. Готовим к установленному сроку пояснения и подтверждающие документы:
    • Так как доступа к чекам ОФД, которые от имени налогоплательщика выдает покупателям маркетплейс, у продавцов нет, проверить их мы не можем. Переходим к следующему пункту.
    • Проверяем данные о продажах, полученные в ЛК на МП (отчеты о продажах, выкупы, возвраты и пр.), проверяем данные, указанные в налоговой декларации по НДС, сравниваем эти данные. Они должны соответствовать друг другу.
    • Проверяем (на всякий случай) данные по расчетным счетам в банке – сколько денег нам за проверяемый период прислали маркетплейсы. Точно ли не было существенно больше (помним про то, что расходы на услуги МП увеличивают выручку).
    • Если  мы уверены, что у нас все посчитано правильно, составляем пояснения в налоговый орган, в которых указываем что (в качестве примера):
      “Учет выручки от реализации товара на МП осуществляется в строгом соответствии с законодательством РФ. Налоговая декларация по НДС за проверяемый период составлена верно, ошибок и расхождений не имеет. Сумма исчисленного НДС с выручки от реализации товара за 2 квартал 2024 года составляет 28 909 218 руб.
      Данные декларации подтверждаются первичными учетными документами – в данном случае отчетами МП, УПД по выкупу и т.д.  (реестр документов, итоговые суммы).
  4. Прилагаем к пояснениям реестр и копии первичных документов, подтверждающие Ваши продажи (отчеты комиссионера, УПД по выкупу и т.д.).

Судя по публикации от 17 апреля в «Ведомостях», проблема с расхождениями между данными ККТ маркетплейсов и данными налогоплательщиков начинает приобретать массовый характер. И это еще не все предприниматели отчитались за 2024 год. Если вы еще не получили такое или похожее требование – это не означает, что вы его не получите после сдачи отчетности за прошлый год.

Принимая во внимание состояние учета у многих селлеров, ФНС нашла для себя Клондайк – маркетплейсы, и, скорее всего, теперь активно разрабатывает и тестирует различные программы и алгоритмы для поиска нарушений со стороны продавцов. Возможно, не всегда и не с первого раза удачно и без ошибок. Но это означает что, если вы хотите успешно продавать на площадках и быть “в топе”, придется думать не только о карточках товара и продвижении, но и о том, как обеспечить растущему бизнесу поддержку в виде качественного и безошибочного учета.
Бухгалтеру или аутсорсеру, ведущему учет у крупного поставщика маркетплейса, уже недостаточно просто иметь необходимые теоретические знания и опыт работы в бухгалтерии.
Нужно уметь выстраивать системную работу с огромным количеством документов и большими массивами данных, разбираться в принципах работы основных электронных торговых площадок и автоматизировать (с помощью внутреннего специалиста или внешнего подрядчика) необходимые процессы и проверки, чтобы избежать ошибок в учете. Которые могут в итоге стоить бизнесу очень дорого.

Стоит отметить отдельно, что учет операций на маркетплейсах далек от однозначности. Примеры некоторых вопросов:

  • В какой момент учитывать выручку? По поступлению денег к вам на расчетный счет? А может по отчету? А может в момент поступления денег в кассу агента? Вопрос на сегодня самый актуальный, и однозначного мнения по нему до сих пор нет.
  • Что делать с продажами за прошлые месяцы, которые маркетплейс отразил в отчете текущего?
  • Что делать с предоплатами клиентов, если вы о них узнаете из следующего отчета?

Учитывая, что ФНС научилась анализировать данные продаж на МП, и то, что многие теперь являются плательщиками НДС, проверка которого отлично автоматизирована, мы ожидаем существенное усиление налогового контроля продавцов на МП.



    Nov 272024
     

    В июле этого года многие предприниматели, торгующие на маркетплейсах и применяющие УСН, “вдруг” начали получать требования о представлении пояснений, суть которых сводилась к следующему:

    «Установлено занижение налогооблагаемой базы в результате занижения сумм доходов и необоснованного завышения сумм расходов за 2023 г.

    Сумма выручки по данным маркетплейсов – 162 162 162 руб.
    Сумма Дохода за налоговый период, указанная в налоговой декларации (строка 213 Раздела 2.2) – 152 152 152 руб.»

    Мы видим, что между данными о выручке, заявленной в декларации по УСН за 2023 год, и «данными маркетплейса» откуда-то образовалась существенная разница, которая исчисляется десятком миллионов рублей.

    Все оказалось банально. В данном случае бухгалтер вела учет упрощенно (с), кассовым методом, на основании исключительно банковских выписок, и не учитывала в полученных доходах предпринимателя суммы, которые удерживают маркетплейсы из выручки от продажи товаров – вознаграждение комиссионера, а также стоимость прочих услуг, которые они оказывают продавцам на площадках, и стоимость которых также удерживается из полученной выручки (например, услуги продвижения, транспортные услуги, услуги размещения и так далее).

    Порядок определения доходов при продаже товаров через комиссионеров установлен положениями Гражданского Кодекса РФ, Налогового Кодекса РФ, и в доступном и понятном виде изложен на сайте ФНС РФ в письме от 08.05.2024.

    Для многих предпринимателей и, к сожалению, многих бухгалтеров, такой порядок расчета выручки от продажи товаров на маркетплейсах при применении УСН оказался неожиданным и, увы, неприятным сюрпризом. Так как пришлось срочно производить перерасчеты, подавать уточненные декларации, писать пояснения, доплачивать налог и пени. Более того, от некоторых налогоплательщиков налоговый орган потребовал произвести такие же перерасчеты и за два предшествующих года.

    В результате такого небрежного отношения к учету, индивидуальному предпринимателю в данном конкретном случае пришлось срочно доплатить налог с выявленной разницы в 10 миллионов рублей в размере 600 тысяч рублей + пени, так как он применяет УСН с объектом «доходы», а расходов при таком объекте налогообложения нет.

    Для налогоплательщика на УСН с объектом «доходы минус расходы» ситуация выглядела бы не так плачевно, так как комиссионное вознаграждение, на которое нужно было увеличить сумму доходов, одновременно можно учесть и в расходах (если оно не было учтено в расходах ранее, так как очень часто неопытные бухгалтеры в расходах комиссионное вознаграждение учитывают, а в доходах – нет).

    Как показывает практика, к сожалению, многие предприниматели до сих пор воспринимают учет как совершенно ненужную обузу, а бухгалтеры полагают, что статус ИП и применение упрощенной системы налогообложения позволяют не вести учет вообще либо вести его «как получится».

    А времена меняются. Сегодня налоговая служба, на наш взгляд, – самый продвинутый, современный и автоматизированный государственный орган в России. И, одновременно с  удобным сервисом для налогоплательщиков, основная ее задача – контроль, контроль и еще раз контроль и повышение собираемости налогов.

    В следующей части мы расскажем к чему в итоге может привести такое халатное отношение к учету.

    Oct 172024
     

    Если вы планируете получить по итогам 2024 года доход более 60 миллионов рублей, самое время начать подготовку к работе с НДС.

    Выбор ставки НДС – обычная ставка 20% (в зависимости от вида бизнеса может быть 10% или 0%) с вычетом входного налога или пониженная 5% или 7%, без применения вычета. Зависит от многих факторов, отметим основные:

    1. Вид деятельности;
    2. Объект налогообложения УСН – доходы или доходы минус расходы;
    3. Планируемая сумма дохода (выручки) и расходов, в том числе с учетом «закрытого перечня расходов» УСН;
    4. Наличие и доля входящего НДС от поставщиков и подрядчиков;
    5. Ставка налога УСН – для тех, кто зарегистрирован в регионе с пониженными ставками налога УСН;
    6. Для бизнеса покрупнее необходимо учесть количество персонала (наемных работников) и остаточную стоимость основных средств (см. ограничения и лимиты).

    Для принятия решения рекомендуем сделать хотя бы примерные расчеты, поскольку при выборе варианта с пониженными ставками НДС, придется применять их непрерывно в течение 3х лет. А это может быть экономически невыгодно.

    Но независимо от того, какую ставку вы начнете применять, наводить порядок в документообороте и учете надо уже сейчас. Мы рекомендуем:

    1. Закупать товары, работы и услуги у поставщиков с НДС, с получением счетов-фактур (УПД);
    2. Тщательно собирать все первичные учетные документы, особенное внимание уделять их правильному заполнению;
    3. Выставлять своим клиентам счета-фактуры, но мы настоятельно рекомендуем применять УПД (универсальный передаточный документ);
    4. Если у вас есть программное обеспечение или учетная система, убедитесь, что она умеет оформлять необходимые документы для учета НДС и формы документов актуальны, а разработчик поддерживает необходимые обновления в случае изменений в законодательстве;
    5. Если учет и расчет налогов вам ведет банк – уточните, будут ли они поддерживать документооборот по НДС и осуществлять учет, расчет налога и сдачу необходимой отчетности;
    6. Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентами – проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по состоянию на текущий момент, оцените, что из этих сумм не будет «закрыто» на конец года. Какие изменения необходимо внести в договоры или контракты в связи с переходом на УСН с НДС;
    7. Оцените возможности вашей бухгалтерии по работе с НДС. Для бухгалтеров, которые привыкли работать на УСН, это может быть серьезной проблемой, а результат – непредсказуемым. Расчеты и проверки по НДС в настоящее время максимально автоматизированы ФНС, и, в случае выявления любых неточностей или противоречий между вашими данными из декларации и данными ваших контрагентов, вы получите, как минимум, соответствующий налоговый запрос.

      Oct 102024
       

      Напоминаем, что с 1 октября 2024 года необходимо применять новые формы счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) или УПД – соответствующие изменения были внесены Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 №1096.

      В документы добавлена новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в руб.». Эту графу необходимо заполнять в том числе если прослеживаемые товары продаются в составе комплекта (набора) или передаются покупателю в составе выполненных работ.

      В случае выставления счет-фактуры на бумажном носителе, графы 12-14 можно не формировать, то есть использовать старые бланки, в случаях реализации:

      • Непрослеживаемых товаров;
      • Работ, если к них не включены прослеживаемые товары;
      • Услуг;
      • Имущественных прав.

      Несмотря на то, что применение старой формы счет-фактуры (УПД) на бумаге не является основанием для отказа в вычетах по НДС с 01.10.2024 – соответствующие разъяснения были даны ФНС в Письме от 30.09.2024 №ЕА-4-26/11135@, мы все же рекомендуем проверить и обновить формы документов в вашей учетной системе, во избежание лишних вопросов или претензий как со стороны налогового органа, так и со стороны ваших контрагентов.

      Для документов в электронной форме до 1 апреля 2025 года можно использовать как старую форму документов, так и новую, с графой 14.

      Так же Постановлением №1096 внесены были поправки в правила заполнения счетов-фактур, а также в порядок заполнения книг покупок и книг продаж.

      Oct 092024
       

      Ни для кого не секрет, что многие предприниматели все еще используют самозанятых в целях экономии налогов и страховых взносов, подменяя реальные трудовые отношения договорами с самозанятыми. Однако законодатель постепенно прикрывает возможные лазейки, в том числе с помощью так называемого риск-ориентированного подхода.

      С марта 2024 года к контролю за работой с самозанятыми присоединилось и Министерство Труда и социальной защиты РФ. Теперь налоговые органы обязаны сообщать в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости о следующих фактах, в том числе составляющих налоговую тайну:

      1. Информацию о работодателях, которые в течение квартала (отчетного периода) начисляли зарплату ниже установленного МРОТ не менее 10 физическим лицам, а доля таких ФЛ превышает 10% от общего количества работников;
      2. Информацию о наличии фактов нелегальной занятости по результатам проведенных выездных налоговых проверок;
      3. Информацию о работодателях, которые в течение 12 месяцев взаимодействовали более чем с 10 самозанятыми, в случае если их среднемесячный доход превышает 20 тыс. руб., а срок взаимодействия составляет более 3х месяцев;
      4. Информацию о работодателях, среднемесячный размер оплаты труда у которых отклоняется более чем на 35% от среднемесячной оплаты труда в конкретном субъекте РФ.

      Буквально на днях Минтруд внес на рассмотрение очередной законопроект, в котором предлагается изменить индикаторы риска нарушений трудового законодательства. Теперь налоговые органы обязаны будут сообщать комиссии в случаях, если:

      1. Зарплата 60 и более сотрудников, начисленная за предыдущий квартал – ниже МРОТ, и при этом количество таких сотрудников составляет 50 и более процентов от общей численности;
      2. Фонд оплаты труда за квартал снизился на 80% при сохранении численности работников, если она превышает 15 человек;
      3. Юридическое лицо или ИП сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, их среднемесячный доход превышает 35 тысяч рублей, период сотрудничества в среднем превышает 3 месяца, доля доходов самозанятых от такого ИП или организации составляет более 90%;
      4. Зарплата в предыдущем квартале снизилась у 25% и более сотрудников медицинской организации (врачи, мед. работники, средний и младший медперсонал).

      Текст законопроекта уже опубликован, находится в стадии обсуждения.

      Как мы видим, использование схемы работы с самозанятыми в случае, если они привлекаются для выполнения работ или оказания услуг на постоянной основе вместо заключения трудовых договоров, может служить причиной пристального внимания со стороны контролирующих органов и проведения проверок или профилактических мероприятий по борьбе с нелегальной занятостью (комиссии). Государство выстраивает системную работу по контролю за использованием самозанятых с целью уклонения от уплаты налогов и соблюдению прав работников.

      По нашему опыту отметим, что внимание со стороны государственных органов, даже самое элементарное требование ИФНС о представлении пояснений по факту зарплат ниже среднеотраслевой по субъекту, довольно-таки часто приводит к существенному поднятию зарплат у работодателя, и, соответственно, увеличению налоговых поступлений в бюджет. Многие не хотят получать лишние запросы или ходить на комиссии.

      Следует учитывать, что переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые отношения возможна не только по итогам выездных, но и камеральных налоговых проверок, что подтверждает и текущая судебная практика. В судебных решениях можно прочитать, какие аргументы и факты приводит налоговый орган, доказывая уклонение от уплаты налогов с использованием самозанятых и подмену трудовых отношений.

      Например, по делу А53-10944/2023, по делу А76-20897/2023 или по делу А71-2407/2023.

      Поэтому если вы планируете привлекать самозанятых или уже используете их труд, рекомендуем провести анализ заключенных с ними договоров на наличие или отсутствие признаков трудовых отношений с учетом текущих и будущих изменений в законодательстве. Для этих целей можно воспользоваться приведенными выше решениями судов, которые поддержали позицию ФНС по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые отношения и доначисления налогов/взносов по таким договорам.

      Oct 022024
       

      В сентябре 2024 года налогоплательщики начали получать уведомления о вызове в ИФНС для дачи пояснений по декларациям по налогу на прибыль. И все бы ничего, если бы это не касалось деклараций по старым периодам, сроки давности (проверок) по которым давным-давно истекли. Например, за 2017-2019 гг.

      Формулировки при этом в уведомлениях самые разнообразные, от неуплаты налога или его занижения до неправомерной переплаты. Для полноты картины:

      • «Наличие доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах…Ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов).
      • «Ошибки в заполнении деклараций по налогу на прибыль организаций … приведшие к образованию неправомерной переплаты…»;
      • «В рамках проведения анализа полноты представления деклараций по налогу на прибыль и корректности отражения сумм начислений по налогу на прибыль, выявлены расхождения наобщую сумму риска…»;
      • «Неправомерное отражение авансовых платежей декларации…таким образом, авансовые платежи… не начислены и не могут быть уменьшены по итогам… Исходя из вышеизложенного, налогоплательщиком занижен налог на прибыль.».

      Поскольку это не одно и не два таких уведомления, можно сделать вывод – ФНС опять у себя в программе что-то «докрутила» и пошла повышать собираемость налогов. А вдруг вы и правда неправильно заполнили декларацию и не доплатили налог? А тут не захотите спорить с инспектором и доплатите? Ведь не секрет, что доначисления по результатам различных комиссий и прочим мероприятиям превышают суммы, собираемые налоговиками на выездных проверках.

      Но вернемся к вопросу что делать с таким уведомлением?

      По нашему мнению,

      1. Срок давности по налогам у нас 3 года. Это значит, что в 2024 году налоговая не может проверить ни 2019, ни 2017 год. Соответственно, даже если в декларации за этот период действительно была допущена ошибка, обязанности сдавать корректировку у вас нет. Оштрафовать вас за это не могут, как и не могут доначислить налог, пени и/или штраф.
      2. При этом, если вы обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога, вы имеете право подать уточненку. За любой период. Налоговый Кодекс вас в таком праве не ограничивает. Рекомендуем до подачи корректировки сформировать положительное сальдо на ЕНС на сумму налога к доплате и пени, если такое имеет место.
      3. Что будет если и корректировку не сдать, и на вызов в налоговую не явиться? Если за несданную корректировку к ответственности вас привлечь не могут, то за неявку могут привлечь к административной ответственности по части 1 ст. 19.4 КоАП РФ и оштрафовать на сумму от 2 до 4 тысяч рублей. И, конечно, могут прислать еще не одно уведомление о вызове, начать звонить по телефону с настойчивыми просьбами откорретироваться и так далее.

      Выбор – за вами 😊

      Oct 012024
       

      Новая «упрощенная» система налогообложения с 2025 года. Часть первая.

      Осталось всего три месяца до момента, когда вступит в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, и, вместе с ней, новые правила работы при применении УСН. Хотя впору сказать, что она уже перестала быть упрощенной.

      Итак, основные изменения, к чему готовиться:

      1. Все организации и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС.
      2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС автоматически получают вновь созданные организации и ИП, а также те, у кого доходы за предшествующий год (при применении УСН) или за 9 месяцев (при переходе с ОСНО на УСН) не превысили 60 млн. руб.
      3. В случае превышения указанной суммы доходов в течение года вы начинаете уплачивать НДС cо следующего месяца.
      4. При этом вы можете выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
        • По обычным ставкам – ставки 20%, 10%, 0% с правом на вычет входного НДС;
        • По пониженным ставкам – 5% или 7% (ограничение по доходам до 250 млн. руб. и до 450 млн. руб.) без права на вычет входного налога. Пониженные ставки НДС применяются непрерывно в течение 3 лет либо до момента превышения вами лимита по доходам (450 млн. руб.).
      5. Не применяются пониженные ставки НДС по ряду операций – экспорт, реэкспорт, вывоз в ЕАЭС, импорт товаров на территорию РФ, международные перевозки, налоговыми агентами по НДС и в некоторых иных случаях.
      6. Налогоплательщики НДС, в том числе получившие освобождение, обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также вести книгу продаж (покупок). Исключений пока сделано не было, возможно, в этой части будут внесены изменения до конца года.
      7. Декларация по НДС представляется в налоговый орган в электронном виде, с приложением книги продаж (покупок), то есть налоговая получает информацию обо всех ваших сделках. Далее сопоставляет данные из вашей декларации с данными деклараций ваших контрагентов. В случае каких-либо ошибок или неточностей не только вам, но и вашим контрагентам могут быть направлены различные запросы, требования о представлении документов, вызовы для дачи пояснений. А это значит, что к учету и отчетности с 2025 года необходимо предъявлять более строгие и серьезные требования.

      Грядущие изменения кардинально расширяют возможности налоговых органов по контролю за операциями и расчетом налогов, и, по нашему опыту, от многих потребуют существенно изменения подхода к выбору поставщиков, сбору документов и ведению учета.

      Продолжение следует.

      May 292024
       

      Со вчерашнего вечера вся страна (ну, почти))) обсуждает проект Минфина об изменениях в налоговом законодательстве со следующего года и повышении налогов. Надо отметить, что таких существенных изменений в стране не было давно.

      Что известно к настоящему моменту:

      1. Прогрессивная шкала НДФЛ – от 13% до 22%.
      2. Малый бизнес действительно будет малым – ограничение применения УСН по выручке до 60 миллионов рублей в год.
      3. Бизнес с выручкой от 60 до 450 миллионов в год станет плательщиком НДС (либо в фиксированном размере, либо с применением вычетов), изменятся и ставки УСН.
      4. Повышение налога на прибыль компаний – с 20% до 25%.
      5. Налог на КИК – планируется увеличить до 5 миллионов за каждую контролируемую организацию.

      Будем следить за ходом событий и, конечно, ждем именно текст проекта изменений в Налоговый Кодекс РФ, потому что, как обычно, дьявол – в деталях (с).

      Dec 082023
       

      Срочно в номер. Изменения по НДФЛ у налогового агента с 2024 года.

      Заканчивается первый год работы с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом. Кажется, что к концу 2023 года и налогоплательщики, и налоговые органы разобрались, что такое ЕНС и как с ним работать, и действительно, многое стало удобнее. Только вздохнули.

      И тут как в известном мультфильме

      Федеральным законом от 27.11.2023 №539-ФЗ внесены изменения в статью 226 Налогового кодекса РФ.

      Читаем новую редакцию пункта 9 статьи 58:

      “Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.

      В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.”;

      Для тех, кто не любит язык законов:

      С 2024 года уведомления по НДФЛ мы подаем два раза за отчетный месяц:

      • За период с 1 по 22 число месяца – до 25 числа текущего месяца
      • За период с 23 по последнее число месяца – до 3 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

      Платим НДФЛ мы тоже теперь два раза:

      • За период с 1 по 22 число месяца – до 28 числа текущего месяца
      • За период с 23 по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

      И, как тут не вспомнить господина Решетникова, который очень переживает за производительность труда бухгалтеров и собирается ее повышать. Хорошо бы за этими заявлениями последовала какая-то системная работа. Ну а пока…

      Даешь больше отчетов, хороших и разных!

      Dec 062023
       

      Заканчивается 2023 год, и индивидуальные традиционно «вспоминают», что им нужно заплатить страховые взносы “за себя” за 2023 год, а в следующем году – сдать отчетность за 2023 год (если ИП ведет деятельность только на патенте, декларацию ему сдавать не нужно).

      О чем хотим напомнить:

      1. Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. за календарный год.
      2. С доходов свыше 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 000, максимальный размер взносов – 257 061 руб. Итого общая сумма страховых взносов ИП за 2023 год составляет 302 903 руб.
      3. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере 45 842 руб. – не позднее 31.12.2023, так как 31.12.2023 – праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день 2024 года – 09.01.2024.
      4. Срок уплаты страховых взносов с суммы доходов, превышающих 300 000 руб. – не позднее 01.07.2024 года. Не переносится, так как 01.07.2024 – понедельник.

      А теперь – о приятном.

      В 2023 году в Налоговый Кодекс были внесены изменения – теперь, чтобы ИП уменьшить сумму налога по УСН с объектом “доходы” или стоимость патента на фиксированные страховые взносы, их не обязательно оплачивать до конца 2023 года. Нам разрешили уменьшать сумму налога (аванса) по УСН или стоимость патента на страховые взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, проще говоря – исчисленные за отчетный период (год) (ст. 430 НК РФ).

      Соответствующие разъяснения были также даны ФНС РФ в Письме №СД-4-3/10872@ от 25.08.2023, которое опубликовано на сайте налоговой службы:

      «При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

      Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024».

      Красота же 😊

      До 2023 года ИП должны были сначала заплатить свои страховые взносы, чтобы уменьшить налог УСН или стоимость патента, теперь же эти взносы сразу уменьшают налог к уплате в бюджет за отчетный год, а уплачиваются в установленный срок.

      Программные средства 1С уже рассчитывают налог УСН и заполняют налоговые декларации по УСН с учетом изменений 2023 года. Мы с удовольствием окажем вам услуги по расчету налога УСН и страховых взносов за 2023 год или проконсультируем по этим вопросам. Обращайтесь!