© Азбука бизнеса 2009-2026
Все авторские права на этот текст принадлежат ООО "Азбука Бизнеса". Любая перепечатка разрешена только при условии полного сохранения оригинала текста и указания авторства.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со специалистами в случае, если вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Дата публикации: Июль 2026 г.
По итогам 1 полугодия 2026 года требование о представлении пояснений стало одним из самых «популярных» видов налоговых запросов, которые получили наши клиенты. Они составили более 30% от всего количества полученных запросов из ИФНС по камеральным налоговым проверкам. И неудивительно. Налоговые органы имеют право, а в ряде случаев – обязаны истребовать пояснения, при малейшем сомнении в данных или показателях в представленной налогоплательщиками отчетности.
При этом пояснения истребовать могут абсолютно по любому поводу: убытки и их перенос на будущее, маленькая зарплата или зарплата ниже среднеотраслевой, большая доля вычетов по НДС, несоответствие показателей бухгалтерской и налоговой отчетности или деклараций, расхождения данных налоговых деклараций с данными маркетплейсов, уменьшение суммы налога к уплате в уточненной налоговой декларации, применение налоговых льгот или льгот по страховым взносам и так далее и так далее. И даже если у вас все хорошо в бизнесе и в учете, всегда надо быть готовым к возможным вопросам налоговиков.
Рассмотрим, например, вот такое требование, которое получил наш клиент – индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения (ОСНО) с НДС в рамках камеральной налоговой проверки Декларации по форме 3-НДФЛ за 2025 год.
Сразу отметим, что данное требование направлено в рамках проведения камеральной налоговой проверки, по установленной форме, в установленные сроки, то есть отвечать на него у налогоплательщика обязанность имеется.
Итак, «нам пишут»:
«в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), представленной Вами за год 2025 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Противоречия между суммой полученных доходов (налоговой базой для исчисления налога) за 2025 год налоговый период, отраженной в налоговой декларации по налогу НДФЛ за 2025 доход, и сведениями, содержащимися в выписке по операциям на счете в размере Х ХХХ ХХХ ХХХ руб.».
Однако несмотря на то, что требование законное, оно не содержит никакой конкретной информации о том, какие именно расхождения выявил проверяющий декларацию налоговый инспектор. Только общие формулировки – выявлены противоречия, но не указано, какие именно. Ни сумм, ни счетов, ни расшифровок. Просто констатация «факта».
Что делать с таким требованием? Надо ли на него отвечать? А если надо, что именно?
В соответствии со статьей 21 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики имеют право не выполнять незаконные требования налоговых органов:
«Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).
1. налогоплательщики имеют право:
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам»;
Таким образом, изучив текст этого конкретного требования о представлении пояснений, у нас есть три возможных варианта действий:
- Проигнорировать данное требование как незаконное;
- Представить пояснения и/или документы, которыми можно подтвердить отсутствие расхождений в отчетности, так сказать – действовать превентивно;
- Направить в налоговый орган запрос на уточнение требования.
Рассмотрим каждый из вариантов и возможные последствия.
Можно выбирать, если вы готовы потом оспаривать штраф или акт с доначислениями. Даже если этот штраф или акт будут признаны в итоге незаконными – это и время, и нервы, и возможно, дополнительные расходы, в том числе на юриста. Ведь дело может дойти до суда. В нашей практике такие случаи были.
Отправить пояснения. Расписать в них, что расхождений нет, приложив к ответу расшифровки, таблицы, реестры, оборотки и так далее. Возможно, кто-то даже приложит все документы. Но мы не сторонники потакания «хотелкам» инспектора.
Наша позиция всегда была однозначной - если налоговый инспектор хочет, чтобы налогоплательщик соблюдал налоговое законодательство, то в первую очередь, он сам (инспектор) должен его соблюдать. Дайте нам законное требование, и мы на него ответим. А носить «все» по незаконному требованию или звонку - порочная практика. Хотя имеет право на существование – не все уверены в своей бухгалтерии и отчетности.
Мы – всегда уверены. Иначе не подписывали бы отчетность клиента своей подписью.
В данной ситуации считаем самым подходящим – и требование не оставлено без внимания, и, в то же время, налогоплательщик указал инспектору на несоответствие его запроса требованиям налогового законодательства. А так-то он готов ответить на все вопросы инспектора и дать все необходимые пояснения.
Вот по варианту 3 мы и работаем, отправляем в налоговую примерный текст, обязательно со ссылками на положения Налогового Кодекса. Ведь мы не просто так не поясняем, у нас есть обоснованная причина:
«В ответ на Требование о представлении пояснений (номер, дата) сообщаем:
В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 88 Налогового Кодекса РФ:
«3. Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок».
При этом в Требовании №ХХХХХ от ХХ.ХХ.2026 не указано, какие именно ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля были выявлены при проведении камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2025 год ИП ХХХХХХ Х.Х.
Само по себе заполнение декларации по форме 3-НДФЛ в части доходов и/или расходов не является ошибками, противоречиями или несоответствиями.
В связи с вышеизложенным, у налогоплательщика отсутствует возможность представить какие-либо пояснения в ответ на Тр. № ХХХХХ от ХХ.ХХ.2026.
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 Налогового Кодекса РФ:
«7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом».
Одновременно сообщаем, что все расходы, заявленные в Налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2025 год, в соответствии со статьями 221 и 273 Налогового Кодекса РФ фактически произведены (полностью оплачены), документально подтверждены, и непосредственно связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
С Уважением, …..»
Отправляем в установленный срок и ждем следующий ход инспекции.
Продолжение следует (с).
Если вам пришло требование о представлении пояснений, и вы не знаете, что с ним делать, или сомневаетесь в решении своего бухгалтера – свяжитесь с нами, мы обязательно вам поможем, оценим требование, предложим варианты и обсудим возможные риски.
За время своей работы мы обработали тысячи налоговых запросов и требований, и знаем, как и что на них отвечать, чтобы наш клиент спал спокойно.