tch

May 292024
 

Со вчерашнего вечера вся страна (ну, почти))) обсуждает проект Минфина об изменениях в налоговом законодательстве со следующего года и повышении налогов. Надо отметить, что таких существенных изменений в стране не было давно.

Что известно к настоящему моменту:

  1. Прогрессивная шкала НДФЛ – от 13% до 22%.
  2. Малый бизнес действительно будет малым – ограничение применения УСН по выручке до 60 миллионов рублей в год.
  3. Бизнес с выручкой от 60 до 450 миллионов в год станет плательщиком НДС (либо в фиксированном размере, либо с применением вычетов), изменятся и ставки УСН.
  4. Повышение налога на прибыль компаний – с 20% до 25%.
  5. Налог на КИК – планируется увеличить до 5 миллионов за каждую контролируемую организацию.

Будем следить за ходом событий и, конечно, ждем именно текст проекта изменений в Налоговый Кодекс РФ, потому что, как обычно, дьявол – в деталях (с).

Dec 082023
 

Срочно в номер. Изменения по НДФЛ у налогового агента с 2024 года.

Заканчивается первый год работы с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом. Кажется, что к концу 2023 года и налогоплательщики, и налоговые органы разобрались, что такое ЕНС и как с ним работать, и действительно, многое стало удобнее. Только вздохнули.

И тут как в известном мультфильме

Федеральным законом от 27.11.2023 №539-ФЗ внесены изменения в статью 226 Налогового кодекса РФ.

Читаем новую редакцию пункта 9 статьи 58:

“Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.

В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.”;

Для тех, кто не любит язык законов:

С 2024 года уведомления по НДФЛ мы подаем два раза за отчетный месяц:

  • За период с 1 по 22 число месяца – до 25 числа текущего месяца
  • За период с 23 по последнее число месяца – до 3 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

Платим НДФЛ мы тоже теперь два раза:

  • За период с 1 по 22 число месяца – до 28 числа текущего месяца
  • За период с 23 по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

И, как тут не вспомнить господина Решетникова, который очень переживает за производительность труда бухгалтеров и собирается ее повышать. Хорошо бы за этими заявлениями последовала какая-то системная работа. Ну а пока…

Даешь больше отчетов, хороших и разных!

Dec 062023
 

Заканчивается 2023 год, и индивидуальные традиционно «вспоминают», что им нужно заплатить страховые взносы “за себя” за 2023 год, а в следующем году – сдать отчетность за 2023 год (если ИП ведет деятельность только на патенте, декларацию ему сдавать не нужно).

О чем хотим напомнить:

  1. Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. за календарный год.
  2. С доходов свыше 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 000, максимальный размер взносов – 257 061 руб. Итого общая сумма страховых взносов ИП за 2023 год составляет 302 903 руб.
  3. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере 45 842 руб. – не позднее 31.12.2023, так как 31.12.2023 – праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день 2024 года – 09.01.2024.
  4. Срок уплаты страховых взносов с суммы доходов, превышающих 300 000 руб. – не позднее 01.07.2024 года. Не переносится, так как 01.07.2024 – понедельник.

А теперь – о приятном.

В 2023 году в Налоговый Кодекс были внесены изменения – теперь, чтобы ИП уменьшить сумму налога по УСН с объектом “доходы” или стоимость патента на фиксированные страховые взносы, их не обязательно оплачивать до конца 2023 года. Нам разрешили уменьшать сумму налога (аванса) по УСН или стоимость патента на страховые взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, проще говоря – исчисленные за отчетный период (год) (ст. 430 НК РФ).

Соответствующие разъяснения были также даны ФНС РФ в Письме №СД-4-3/10872@ от 25.08.2023, которое опубликовано на сайте налоговой службы:

«При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024».

Красота же 😊

До 2023 года ИП должны были сначала заплатить свои страховые взносы, чтобы уменьшить налог УСН или стоимость патента, теперь же эти взносы сразу уменьшают налог к уплате в бюджет за отчетный год, а уплачиваются в установленный срок.

Программные средства 1С уже рассчитывают налог УСН и заполняют налоговые декларации по УСН с учетом изменений 2023 года. Мы с удовольствием окажем вам услуги по расчету налога УСН и страховых взносов за 2023 год или проконсультируем по этим вопросам. Обращайтесь!

Sep 272022
 

Сегодня, 27.09.2022, Госдума приняла поправки в Трудовой Кодекс РФ для защиты интересов работников, мобилизованных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 (о частичной мобилизации).

С текстом Законопроекта №112293-8 можно ознакомиться по ссылке.

Основные изменения:

  1. Трудовой договор с работником нельзя расторгнуть в связи с призывом на военную службу по мобилизации или в связи с заключением контракта на военную службу (п.1 ст. 82 ТК РФ).
  2. Действие трудового договора в случае мобилизации или заключения контракта на военную службу приостанавливается на срок мобилизации или военной службы. Работник должен написать заявление и приложить к нему либо копию повестки (в случае мобилизации) либо уведомление федерального органа исполнительной власти по установленной форме о заключении контракта на военную службу.
  3. За работником на указанный период мобилизации или военной службы сохраняется рабочее место. Работника на место мобилизованного сотрудника можно взять по срочному контракту.
  4. В день приостановки трудового договора необходимо произвести полный расчет с мобилизованным или военнослужащим по контракту, включая все положенные компенсационные выплаты.
  5. Период приостановки трудового контракта по мобилизации или при прохождении военной службы засчитывается в трудовой стаж работника.
  6. Трудовой договор возобновляется в день выхода на работу мобилизованного или заключившего контракт на военную службу. Работник должен предупредить работодателя о выходе не позднее чем за 3 дня.
  7. В течение 6 месяцев с момента возобновления трудового договора работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя в удобное ему время.
  8. Расторжение договора по инициативе работодателя с мобилизованным или заключившим контракт на военную службу работником возможно только в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, либо истечения срока срочного трудового договора, если трудовой договор был срочным.
    Пункты 2-8 это новая статья 351.7 ТК РФ.
  9. Расторжение трудового договора с мобилизованным или заключившим контракт на военную службу возможно в случае, если в течение 3х месяцев с даты окончания мобилизации или даты окончания контракта на военную службу работник не вышел на работу. О дате окончания контракта работодателя уведомляет федеральный орган исполнительной власти (п. 13.1 ст. 81 ТК РФ).

Указанные поправки в ТК РФ вступают в силу с даты официального опубликования Закона, и распространяются на правоотношения, возникшие с 21.09.2022, то есть с даты подписания Указа «О мобилизации». Ждем.

Sep 202022
 

14.09.2022 Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект о внесении изменений в закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” и статью 3 Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”, который позволит малому бизнесу закрыть компанию относительно быстро. Сейчас эта процедура, даже для совсем маленьких организаций, растягивается на срок от полугода до полутора-двух лет, при этом владельцу/владельцам/директору приходится все это время представлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС в полном объеме до даты исключения организации из ЕГРЮЛ.

Кроме того, налоговые органы, как только организация подала документы на ликвидацию, тут же направляют требование, запрашивая у налогоплательщика огромное количество документов, обычно за последние три года. Часто запрашивают фактически всю бухгалтерию – оборотки, реестры договоров, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности и еще много различных документов. И варианта их не представить у вас нет – не ликвидируют компанию, пока вы все не принесете.

Теперь процедура ликвидации должна занять не более 4 месяцев.

Со следующего, 2023 года (обещают, что уже с июля 2023 года), на упрощенный порядок ликвидации смогут рассчитывать организации, которые:

  • Включены в реестр МСП;
  • Не являются плательщиком НДС или освобождены от его уплаты;
  • Не имеют долгов перед бюджетом, сотрудниками и кредиторами;
  • Не имеют в собственности недвижимого имущества и транспортных средств;
  • В ЕГРЮЛ не содержатся сведения о недостоверных данных в отношении такой организации;
  • Не находятся в процессе ликвидации или реорганизации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Конечно, закрытие бизнеса – это не повод для радости, но, если все-таки бизнес по каким-то причинам не получился, появится возможность относительно быстро и без особых расходов закрыть его правильно. А не «бросать» юридическое лицо в надежде что его когда-нибудь исключит из реестра сама ФНС.

С текстом законопроекта можно ознакомится по ссылке

Sep 082022
 

Последний месяц во многих специализированных (интернет) изданиях появилось множество публикаций и обсуждений, посвященных возможной выплате дивидендов в период действия моратория на банкротство, который был введен Правительством РФ с 01.04.2022 по 01.10.2022 (Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 №497).

Что же произошло? Почему вдруг этот вопрос начал столь активно обсуждаться?

А вот почему. В августе (03.08.2022) налоговая служба опубликовала у себя на сайте позицию по вопросу выплаты дивидендов в период действия моратория на банкротство: если организация не заявила об отказе от моратория, выплата дивидендов в период его действия может быть расценена налоговыми органами как выплата заработной платы.

По нашему мнению, тем, кто с 01.04 2022 продолжал выплачивать дивиденды, но не заявил отказ от моратория, паниковать не следует.

Во-первых, в Федеральном законе №127-ФЗ «О Несостоятельности (банкротстве)» говорится только о должниках. А все ли организации, попавшие под мораторий, должники? Очевидно, что нет.

«Должник – гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом».

Из чего можно сделать вывод, что мораторий и запрет на выплату дивидендов распространяется только на должников (аналогичная позиция изложена в Письме Минюста от 07.05.2022 №04-52513/2 в отношении исполнительного производства).

Во-вторых, отказ от моратория имеет обратную силу. Даже в том случае, если налоговый орган решит переквалифицировать выплату дивидендов в заработную плату и доначислить налоги и взносы, можно подать такое заявление:

«Отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления и влечет неприменение к отказавшемуся лицу всего комплекса преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие, а не с момента отказа от моратория» – Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 №44 «”О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.

В-третьих, как-то уж совсем странно выглядит переквалификация дивидендов в период действия моратория в заработную плату, которая вообще-то выплачивается за труд.

Выводы и рекомендации.

Если вы не готовы к возможным спорам с налоговым органом и хотите продолжать распределять прибыль и выплачивать дивиденды – подайте заявление на отказ от моратория на банкротство. Это не сложно.

PS Ранее обсуждалось возможное продление срока действия моратория еще на полгода, до апреля 2023 года. Однако вчера, 7 сентября 2022 года, глава Минэкономразвития Максим Решетников, заявил, что действие моратория продлевать не планируется (выступление на Восточном экономическом форуме) – Источник.

Jun 022022
 

Налог при применении УСН (упрощенной системы налогообложения).

В соответствии с Постановлением Правительства от 30.03.2022 №512 на 6 месяцев был продлен срок уплаты налога УСН за 2021 год для отдельных категорий налогоплательщиков. Для организаций – с 31.03.2022 на 31.10.2022, для индивидуальных предпринимателей с 30.04.2022 на 30.11.2022.

Также был перенесен срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2022 года – с 25.04.2022 на 30.11.2022.

При этом налог (и аванс) нужно уплатить не сразу, единовременно, всю сумму, а в течение полугода размере 1/6 его части до полной уплаты.

Кому повезло? Не всем, а только тем налогоплательщикам, чей ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, попал в Постановление. Ищем свой код, и, если он указан в Постановлении – пользуемся льготой. В Перечень попали производственники, туристическая отрасль, культура и искусство, спорт и развлечения, предоставление прочих персональных услуг.

Кроме этого, регионам продлили на 1 год (до 01.01.2025) возможность устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН или ПСН), которые осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сфере, а также при предоставлении бытовых услуг населению (предоставление мест временного проживания).

Налоговый контроль – проверки.

К сожалению, норма введена только для ИТ-отрасли – своим Письмом от 24.03.2022 №СД-4-2/3586@  ФНС приостановила проведение выездных налоговых проверок в отношении этих компаний до 03.03.2025 года.

Камеральные налоговые проверки никому не отменили, поэтому различные требования налоговые органы направляют в обычном порядке. И их реально много.

Работа с задолженностью.

Снижена ставка для расчета пени за несвоевременно уплаченные налоги, взносы или сборы для юридических лиц. До 09.03.2022 года пени исчислялись из расчета 1/300 ставки рефинансирования в день – за первые 30 дней просрочки, и в размере 1/150 от ставки рефинансирования в день – с 31 дня до даты погашения задолженности.

С 9 марта 2022 года ставка фактически снижена в два раза – начиная с первого дня пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования – Федеральный закон от 26.03.2022 №67-ФЗ. Норма действует до конца 2023 года.

Кроме того, ФНС РФ своим письмом от 10.03.2022 №ЕД-26-8/4@ приостановила принятие решений о блокировке счетов при взыскании задолженности на срок до 10.06.2022 года.

Вчера, 1 июня 2022 года, мораторий на приостановку операций по счетам в банках был продлен на один месяц, до 1 июля 2022 года – nalog.ru

Помимо перечисленного, введен мораторий на банкротство в отношении налогоплательщиков-должников до 01.10.2022, налоговые органы будут стараться провести реструктуризацию налоговой задолженности, используя для этого все предусмотренные законодательством меры.

Имущественные налоги.

Транспортный налог.

Так называемый «налог на роскошь» теперь уплачивается только по автомобилям стоимостью от 10 миллионов рублей и выше (применяется повышающий коэффициент 3). До 2021 год включительно повышающий коэффициент применялся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей. Перечень таких автомобилей ежегодно определяется Минпромторгом.

Напомним также, что с 2021 года все организации в отношении транспортного налога уплачивают авансовые платежи – ежеквартально. До 01.01.2021 авансы по транспортному налогу уплачивались только в тех регионах, где были приняты соответствующие нормативные акты. Например, в Москве авансы по транспортному налогу до 2021 года организации не уплачивали.

Налог на имущество и земельный налог.

По тем объектам, стоимость которых увеличится в 2022 году в результате экономической ситуации, для расчета налога за 2023 год будет использоваться кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 – Федеральный закон от 26.03.2022 №67-ФЗ. Норма касается всех – и юридических лиц, и индивидуальных предпринимателей, и физических лиц.

Подписывайтесь на наш блог, чтобы следить за новостями для бизнеса в это непростое время.

May 312022
 

В течение трех последних месяцев Правительством РФ был принят ряд мер поддержки для бизнеса в целях смягчения последствий введенных ограничений. Мы подготовили краткий обзор самых важных изменений на сегодняшний день.

Страховые взносы.

На 1 год продлены сроки уплаты страховых взносов для определенных категорий налогоплательщиков, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц (для взносов за апрель-июнь 2022 года и за июль-сентябрь 2022 года), а также для индивидуальных предпринимателей в части взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей (за 2021 год) – Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 №776.

Например, страховые взносы за май 2022 года можно заплатить не 15.06.2022, а 15.06.2023, за июнь 2022 года – не 15.07.2022, а 15.07.2023 (перенос на 17.07.2023), и так далее. Таким образом перенесена уплата страховых взносов за период с апреля по сентябрь 2022 года.

Кому повезло? Тем, чей основной ОКВЭД по состоянию на 01.04.2022 был зафиксирован в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и указан в Постановлении (Приложение №1 и Приложение №2).

Почти все коды ОКВЭД попали в перечень, по которому на год переносится уплата страховых взносов за апрель-июнь 2022 года – производство и переработка, строительство, розничная торговля, транспортники, «сельхозка», общепит, издательство и телекоммуникации, производство кинофильмов и телепрограмм, разработка ПО и информационные технологии, операции с недвижимостью, архитектура, ветеринария, лизинговые компании, образование, социальные услуги и другие. Даже бухгалтерские компании попали в этот раз в список – может нам тоже стоит этим воспользоваться? А вдруг через год нам эти взносы «простят»? 😊

А вот отсрочку по взносам за июль-сентябрь 2022 года получили уже не все, а только так называемые “пострадавшие” отрасли – например, производство, транспортные компании, строители и ИТ-отрасль.

Индивидуальные предприниматели заплатят свои страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год вместо 01.07.2022 – 03.07.2023.

Отсрочка предоставляется автоматически, то есть дополнительно никакие документы никуда подавать нет необходимости.

На сайте ФНС РФ можно проверить, имеете ли Вы право на отсрочку по уплате налогов и взносов, и если да, то на какую именно.

Налог на прибыль.

Постановлением от 25.03.2022 года №470 для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, был перенесен срок уплаты платежа за март 2022 года – с 28.03.2022 на 28.04.2022 – для этого необходимо было в срок до 15.04.2022 года направить в налоговый орган соответствующее уведомление – Федеральный закон от 26.03.2022 №67-ФЗ.

Нулевая ставка по налогу на прибыль устанавливается для ИТ-компаний с 01.01.2022 года до конца 2024 года. Ранее они уплачивали налог по льготной ставке 3% – изменения внесены в статью 284 НК РФ. Напомним, что к ИТ-компаниям относятся получившие аккредитацию в Минцифре.

Обе нормы установлены Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ.

Интересно, будут ли какие-то изменения по ставкам налога для ИТ-компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения?

Ряд компаний в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль начал выводить ИТ-подразделения в отдельные юридические лица. Очевидно, что в свете последних тенденций применения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ всех интересовал вопрос, не будет ли такая «реорганизация» рассматриваться как искажение фактов хозяйственной жизни в целях уклонения от уплаты налогов.

В связи с чем ФНС РФ выпустила соответствующее письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ с разъяснениями – нет, не будет. Получение экономической выгоды полностью соответствует целям налоговой поддержки ИТ-отрасли в России.

Налог на добавленную стоимость.

С 01.01.2022 года для гостиничного и туристического бизнеса снижена ставка НДС – до 0%. «Нулевая» ставка налога установлена сроком на 5 лет для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги размещения в гостиницах или иных объектах, а также предоставляют в аренду объекты туриндустрии.

И отличная новость. У обычных налогоплательщиков появилась возможность возместить НДС за периоды 2022-2023 гг. в ускоренном (заявительном) порядке без предоставления банковских гарантий или поручительств. Изменения внесены в статью 176.1 НК РФ (пп.8 п.2). Возместить НДС в заявительном порядке за периоды 2022-2023 гг. теперь может любой налогоплательщик (ИП или юридическое лицо), если он:

  • не находится в процессе ликвидации или реорганизации
  • не находится в процессе банкротства
  • не подозревается в неверном исчислении НДС (с) ФНС РФ

На что можно рассчитывать? В упрощенном заявительном порядке теперь можно возместить НДС в размере сумм уплаченных за прошлый год налогов и страховых взносов (без учета пеней и штрафов). Какие налоги и взносы учитываются при расчете этой суммы? НДС, налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог, а также страховые взносы, которые перечисляются в налоговый орган (обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Не учитывается при расчете – НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, и НДФЛ, уплаченный в качестве налогового агента.

Если сумма налога, заявленная к возмещению по декларации, превышает сумму уплаченных налогов за прошлый год, разницу вам возместят в обычном порядке, то есть после прохождения процедуры камеральной налоговой проверки, обычно это 3-4 месяца. Либо, вы можете на указанную разницу получить банковскую гарантию или предоставить поручительство.

Какова процедура ускоренного возмещения?

  1. Подать в налоговый орган декларацию по НДС за налоговый период (квартал) с суммой к возмещению. При этом в разделе 1 необходимо заполнить строку 055 и строку 056, указав в ней соответственно основание для применения заявительного порядка и сумму, которую вы хотите возместить в заявительном порядке. Порядок заполнения указанных строк утвержден Письмом ФНС РФ от 01.04.2022 №СД-4-3/3993@.
  2. В течение 5ти рабочих дней с даты отправки декларации необходимо направить в налоговый орган заявление на возмещение НДС в заявительном порядке. Рекомендуемая форма такого заявления направлена Письмом ФНС РФ от 01.04.2022 №ЕА-4-15/397@.
  3. В течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления налоговая принимает решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. В случае принятия положительного решения налоговая на следующий день направляет в казначейство поручение на возврат, произвести который должны в течение 5 рабочих дней.

Итого – 11 рабочих дней на все и деньги у вас на счету. Если установленный срок возврата будет нарушен, вам должны будут начислить проценты, начиная с 12 дня после получения вашего заявления.

Стоит отметить, что данная процедура не отменяет проведение стандартной камеральной налоговой проверки декларации по НДС и вычетов, которые в ней заявлены. И если по итогам проверки налоговая найдет нарушения, и частично или полностью откажет в возмещении, вам придется:

  • вернуть сумму, в возмещении которой отказано по итогам камеральной проверки, а также проценты за просрочку, если такие были начислены;
  • уплатить пени за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования.

По итогам 1 квартала 2022 года мы уже подали документы для возмещения НДС по ускоренной процедуре для одного из клиентов-экспортеров. Посмотрим, работает ли новая норма и если да, то как.

Jul 122021
 

С 1 июля 2021 года на территории Таможенного союза начала действовать национальная система обязательной прослеживаемости товаров. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на территорию Евразийского экономического союза, было подписано еще 29.05.2019. В течение двух лет система отслеживания работала в экспериментальном режиме, а с июля этого года она становится обязательной на всей территории РФ. Оператором системы является ФНС РФ.

Все ждали, что к 1 июля 2021 года будет утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, и порядок функционирования национальной системы прослеживаемости, но начало работы немного отложилось.

8 июля 2021 года Премьер-министр Михаил Мишустин подписал необходимые постановления:

Положение о национальной прослеживаемости товаров;
Критерии, применяемые при отборе видов товаров для включения в перечень, подлежащих прослеживаемости;
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Все три документа вступили в силу сразу после их опубликования, то есть можно сказать, что система прослеживаемости заработала.

Итак, перечень товаров, которые отнесены к прослеживаемым:

  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, которые используются на платформах ж/д станций;
  • бульдозеры;
  • грейдеры;
  • дорожные катки и трамбовочные машины;
  • экскаваторы;
  • бытовые холодильники и морозильники;
  • холодильное, морозильное оборудование, тепловые насосы, за исключением бытового оборудования;
  • бытовые и промышленные (для прачечных) стиральные машины;
  • мониторы и проекторы;
  • телевизионные приемники;
  • электронные интегральные схемы;
  • детские коляски;
  • детские автокресла.

Что означает введение системы прослеживаемости для организаций или индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют торговые операции с товарами, подлежащими прослеживаемости?

  1. Каждой партии товара, подлежащего прослеживаемости, присваивается номер при ввозе на территорию РФ (регистрационный номер товарной партии или РНТП). Если товар ввозится на территорию РФ из стран-членов ЕАЭС, РНТП присваивается налоговым органом на основании уведомления, которое подается организацией/ИП в налоговые органы в электронном виде. Если товар ввозится на территорию РФ из других стран, РНТП присваивается организацией/ИП самостоятельно на основании номера декларации на товары и порядкового номера товара в декларации.
  2. При дальнейшей продаже РНТП указывается во всех первичных документах на отгрузку товара (счетах-фактурах или универсальных передаточных документах).
  3. Сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляются организациями/ИП в налоговый орган ежеквартально, в электронном виде.
  4. Никакой физической маркировки товаров, подлежащих прослеживаемости, не требуется.

А теперь неприятное.

Если вы являетесь плательщиком НДС, то при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, вы обязаны выставлять счета-фактуры, с указанием РНТП (реквизитов прослеживаемости), только в электронной форме.

Если же вы не являетесь плательщиком НДС (например, освобождены от уплаты НДС или применяете специальные налоговые режимы), при реализации или передаче таких товаров вы обязаны оформлять универсальный передаточный документ только в электронной форме с отражением в них сведений о РНТП.

Исключения составляют случаи реализации таких товаров:

  • физическим лицам для личного (семейного) потребления или плательщикам налога на профессиональный доход (самозанятым);
  • отгрузка на экспорт с территории РФ;
  • отгрузка с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Выставление счетов-фактур или универсальных передаточных документов в электронной форме и направление их через оператора ЭДО также обязательно при осуществлении операций по приобретению или продаже товаров, подлежащих прослеживаемости, на основании договоров комиссии (агентских договоров).

То есть у продавца товаров, подлежащих прослеживаемости, появляется обязанность выставлять счета-фактуры или УПД при реализации таких товаров в адрес покупателя в электронном виде, а у покупателя таких товаров – обязанность получить эти документы в электронном виде, принять их, указать код, обозначающий итог приемки товара, и передать оформленные документы продавцу в электронной форме.

Кроме того, на дату вступления в силу Перечня товаров, либо изменений в него, лица, осуществляющие операции товарами, подлежащих прослеживаемости, обязаны подать уведомление об остатках таких товаров. Такое уведомление подается в налоговый орган также только в электронной форме. На основании этого уведомления налоговый орган присваивает регистрационный номер партии товаров (РНТП) и сообщает его заявителю, опять же – в электронной форме.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в электронной форме, всеми участниками оборота прослеживаемых товаров, в том числе применяющих специальные налоговые режимы

В формы декларации по НДС, а также сведений из книг покупок и книг продаж, журналы учета полученных и выданных счетов-фактур, внесены соответствующие изменения в части сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости – с 01 июля 2021 года необходимо использовать новые формы указанных документов и декларации:

Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 №534;
Приказ ФНС РФ от 26.03.2021 №ЕД-7-3/228@.

Начиная с 01 июля 2021 года и в течение последующего года действует так называемый “переходный период”, в течение которого не применяются меры ответственности за несоблюдение требований ФЗ «О национальной системе прослеживаемости» от 09.11.2020 №371-ФЗ, то есть штрафовать ИП и организации в течение этого срока не будут – фактически у нас есть год на то, чтобы изучить на практике специфику работы новой системы прослеживаемости товаров.

Про прослеживаемость – официально:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/spt/

Jun 292021
 

На нашем сайте опубликована новая статья про требование о представлении пояснений, если в декларации по налогу на прибыль или при применении упрощенной системы налогообложения заявлены убытки. Рассмотрены основные вопросы, в том числе текущая ситуация с ответственностью за непредставление таких пояснений.

%d bloggers like this: