Азбука Бизнеса

Новая «упрощенная» система налогообложения с 2025 года. Часть первая.

Осталось всего три месяца до момента, когда вступит в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, и, вместе с ней, новые правила работы при применении УСН. Хотя впору сказать, что она уже перестала быть упрощенной.

Итак, основные изменения, к чему готовиться:

1. Все организации и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС.
2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС автоматически получают вновь созданные организации и ИП, а также те, у кого доходы за предшествующий год (при применении УСН) или за 9 месяцев (при переходе с ОСНО на УСН) не превысили 60 млн. руб.
3. В случае превышения указанной суммы доходов в течение года вы начинаете уплачивать НДС cо следующего месяца.
4. При этом вы можете выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
   • По обычным ставкам – ставки 20%, 10%, 0% с правом на вычет входного НДС;
   • По пониженным ставкам – 5% или 7% (ограничение по доходам до 250 млн. руб. и до 450 млн. руб.) без права на вычет входного налога. Пониженные ставки НДС применяются непрерывно в течение 3 лет либо до момента превышения вами лимита по доходам (450 млн. руб.).
5. Не применяются пониженные ставки НДС по ряду операций – экспорт, реэкспорт, вывоз в ЕАЭС, импорт товаров на территорию РФ, международные перевозки, налоговыми агентами по НДС и в некоторых иных случаях.
6. Налогоплательщики НДС, в том числе получившие освобождение, обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также вести книгу продаж (покупок). Исключений пока сделано не было, возможно, в этой части будут внесены изменения до конца года.
7. Декларация по НДС представляется в налоговый орган в электронном виде, с приложением книги продаж (покупок), то есть налоговая получает информацию обо всех ваших сделках. Далее сопоставляет данные из вашей декларации с данными деклараций ваших контрагентов. В случае каких-либо ошибок или неточностей не только вам, но и вашим контрагентам могут быть направлены различные запросы, требования о представлении документов, вызовы для дачи пояснений. А это значит, что к учету и отчетности с 2025 года необходимо предъявлять более строгие и серьезные требования.

Грядущие изменения кардинально расширяют возможности налоговых органов по контролю за операциями и расчетом налогов, и, по нашему опыту, от многих потребуют существенно изменения подхода к выбору поставщиков, сбору документов и ведению учета.

Продолжение следует.

Срочно в номер. Изменения по НДФЛ у налогового агента с 2024 года.

Заканчивается первый год работы с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом. Кажется, что к концу 2023 года и налогоплательщики, и налоговые органы разобрались, что такое ЕНС и как с ним работать, и действительно, многое стало удобнее. Только вздохнули.

И тут как в известном мультфильме

Федеральным законом от 27.11.2023 №539-ФЗ внесены изменения в статью 226 Налогового кодекса РФ.

Читаем новую редакцию пункта 9 статьи 58:

“Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.

В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.”;

Для тех, кто не любит язык законов:

С 2024 года уведомления по НДФЛ мы подаем два раза за отчетный месяц:

• За период с 1 по 22 число месяца – до 25 числа текущего месяца
• За период с 23 по последнее число месяца – до 3 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

Платим НДФЛ мы тоже теперь два раза:

• За период с 1 по 22 число месяца – до 28 числа текущего месяца
• За период с 23 по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

И, как тут не вспомнить господина Решетникова, который очень переживает за производительность труда бухгалтеров и собирается ее повышать. Хорошо бы за этими заявлениями последовала какая-то системная работа. Ну а пока…

Даешь больше отчетов, хороших и разных!

Сегодня, 27.09.2022, Госдума приняла поправки в Трудовой Кодекс РФ для защиты интересов работников, мобилизованных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 (о частичной мобилизации).

С текстом Законопроекта №112293-8 можно ознакомиться по ссылке.

Основные изменения:

1. Трудовой договор с работником нельзя расторгнуть в связи с призывом на военную службу по мобилизации или в связи с заключением контракта на военную службу (п.1 ст. 82 ТК РФ).
2. Действие трудового договора в случае мобилизации или заключения контракта на военную службу приостанавливается на срок мобилизации или военной службы. Работник должен написать заявление и приложить к нему либо копию повестки (в случае мобилизации) либо уведомление федерального органа исполнительной власти по установленной форме о заключении контракта на военную службу.
3. За работником на указанный период мобилизации или военной службы сохраняется рабочее место. Работника на место мобилизованного сотрудника можно взять по срочному контракту.
4. В день приостановки трудового договора необходимо произвести полный расчет с мобилизованным или военнослужащим по контракту, включая все положенные компенсационные выплаты.
5. Период приостановки трудового контракта по мобилизации или при прохождении военной службы засчитывается в трудовой стаж работника.
6. Трудовой договор возобновляется в день выхода на работу мобилизованного или заключившего контракт на военную службу. Работник должен предупредить работодателя о выходе не позднее чем за 3 дня.
7. В течение 6 месяцев с момента возобновления трудового договора работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя в удобное ему время.
8. Расторжение договора по инициативе работодателя с мобилизованным или заключившим контракт на военную службу работником возможно только в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, либо истечения срока срочного трудового договора, если трудовой договор был срочным.
   Пункты 2-8 это новая статья 351.7 ТК РФ.
9. Расторжение трудового договора с мобилизованным или заключившим контракт на военную службу возможно в случае, если в течение 3х месяцев с даты окончания мобилизации или даты окончания контракта на военную службу работник не вышел на работу. О дате окончания контракта работодателя уведомляет федеральный орган исполнительной власти (п. 13.1 ст. 81 ТК РФ).

Указанные поправки в ТК РФ вступают в силу с даты официального опубликования Закона, и распространяются на правоотношения, возникшие с 21.09.2022, то есть с даты подписания Указа «О мобилизации». Ждем.

Последний месяц во многих специализированных (интернет) изданиях появилось множество публикаций и обсуждений, посвященных возможной выплате дивидендов в период действия моратория на банкротство, который был введен Правительством РФ с 01.04.2022 по 01.10.2022 (Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 №497).

Что же произошло? Почему вдруг этот вопрос начал столь активно обсуждаться?

А вот почему. В августе (03.08.2022) налоговая служба опубликовала у себя на сайте позицию по вопросу выплаты дивидендов в период действия моратория на банкротство: если организация не заявила об отказе от моратория, выплата дивидендов в период его действия может быть расценена налоговыми органами как выплата заработной платы.

По нашему мнению, тем, кто с 01.04 2022 продолжал выплачивать дивиденды, но не заявил отказ от моратория, паниковать не следует.

Во-первых, в Федеральном законе №127-ФЗ «О Несостоятельности (банкротстве)» говорится только о должниках. А все ли организации, попавшие под мораторий, должники? Очевидно, что нет.

«Должник – гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом».

Из чего можно сделать вывод, что мораторий и запрет на выплату дивидендов распространяется только на должников (аналогичная позиция изложена в Письме Минюста от 07.05.2022 №04-52513/2 в отношении исполнительного производства).

Во-вторых, отказ от моратория имеет обратную силу. Даже в том случае, если налоговый орган решит переквалифицировать выплату дивидендов в заработную плату и доначислить налоги и взносы, можно подать такое заявление:

«Отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления и влечет неприменение к отказавшемуся лицу всего комплекса преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие, а не с момента отказа от моратория» – Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 №44 «”О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.

В-третьих, как-то уж совсем странно выглядит переквалификация дивидендов в период действия моратория в заработную плату, которая вообще-то выплачивается за труд.

Выводы и рекомендации.

Если вы не готовы к возможным спорам с налоговым органом и хотите продолжать распределять прибыль и выплачивать дивиденды – подайте заявление на отказ от моратория на банкротство. Это не сложно.

PS Ранее обсуждалось возможное продление срока действия моратория еще на полгода, до апреля 2023 года. Однако вчера, 7 сентября 2022 года, глава Минэкономразвития Максим Решетников, заявил, что действие моратория продлевать не планируется (выступление на Восточном экономическом форуме) – Источник.

В течение трех последних месяцев Правительством РФ был принят ряд мер поддержки для бизнеса в целях смягчения последствий введенных ограничений. Мы подготовили краткий обзор самых важных изменений на сегодняшний день.

Страховые взносы.

На 1 год продлены сроки уплаты страховых взносов для определенных категорий налогоплательщиков, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц (для взносов за апрель-июнь 2022 года и за июль-сентябрь 2022 года), а также для индивидуальных предпринимателей в части взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей (за 2021 год) – Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 №776.

Например, страховые взносы за май 2022 года можно заплатить не 15.06.2022, а 15.06.2023, за июнь 2022 года – не 15.07.2022, а 15.07.2023 (перенос на 17.07.2023), и так далее. Таким образом перенесена уплата страховых взносов за период с апреля по сентябрь 2022 года.

Кому повезло? Тем, чей основной ОКВЭД по состоянию на 01.04.2022 был зафиксирован в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и указан в Постановлении (Приложение №1 и Приложение №2).

Почти все коды ОКВЭД попали в перечень, по которому на год переносится уплата страховых взносов за апрель-июнь 2022 года – производство и переработка, строительство, розничная торговля, транспортники, «сельхозка», общепит, издательство и телекоммуникации, производство кинофильмов и телепрограмм, разработка ПО и информационные технологии, операции с недвижимостью, архитектура, ветеринария, лизинговые компании, образование, социальные услуги и другие. Даже бухгалтерские компании попали в этот раз в список – может нам тоже стоит этим воспользоваться? А вдруг через год нам эти взносы «простят»? 😊

А вот отсрочку по взносам за июль-сентябрь 2022 года получили уже не все, а только так называемые “пострадавшие” отрасли – например, производство, транспортные компании, строители и ИТ-отрасль.

Индивидуальные предприниматели заплатят свои страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год вместо 01.07.2022 – 03.07.2023.

Отсрочка предоставляется автоматически, то есть дополнительно никакие документы никуда подавать нет необходимости.

На сайте ФНС РФ можно проверить, имеете ли Вы право на отсрочку по уплате налогов и взносов, и если да, то на какую именно.

Налог на прибыль.

Постановлением от 25.03.2022 года №470 для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, был перенесен срок уплаты платежа за март 2022 года – с 28.03.2022 на 28.04.2022 – для этого необходимо было в срок до 15.04.2022 года направить в налоговый орган соответствующее уведомление – Федеральный закон от 26.03.2022 №67-ФЗ.

Нулевая ставка по налогу на прибыль устанавливается для ИТ-компаний с 01.01.2022 года до конца 2024 года. Ранее они уплачивали налог по льготной ставке 3% – изменения внесены в статью 284 НК РФ. Напомним, что к ИТ-компаниям относятся получившие аккредитацию в Минцифре.

Обе нормы установлены Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ.

Интересно, будут ли какие-то изменения по ставкам налога для ИТ-компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения?

Ряд компаний в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль начал выводить ИТ-подразделения в отдельные юридические лица. Очевидно, что в свете последних тенденций применения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ всех интересовал вопрос, не будет ли такая «реорганизация» рассматриваться как искажение фактов хозяйственной жизни в целях уклонения от уплаты налогов.

В связи с чем ФНС РФ выпустила соответствующее письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ с разъяснениями – нет, не будет. Получение экономической выгоды полностью соответствует целям налоговой поддержки ИТ-отрасли в России.

Налог на добавленную стоимость.

С 01.01.2022 года для гостиничного и туристического бизнеса снижена ставка НДС – до 0%. «Нулевая» ставка налога установлена сроком на 5 лет для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги размещения в гостиницах или иных объектах, а также предоставляют в аренду объекты туриндустрии.

И отличная новость. У обычных налогоплательщиков появилась возможность возместить НДС за периоды 2022-2023 гг. в ускоренном (заявительном) порядке без предоставления банковских гарантий или поручительств. Изменения внесены в статью 176.1 НК РФ (пп.8 п.2). Возместить НДС в заявительном порядке за периоды 2022-2023 гг. теперь может любой налогоплательщик (ИП или юридическое лицо), если он:

• не находится в процессе ликвидации или реорганизации
• не находится в процессе банкротства
• не подозревается в неверном исчислении НДС (с) ФНС РФ

На что можно рассчитывать? В упрощенном заявительном порядке теперь можно возместить НДС в размере сумм уплаченных за прошлый год налогов и страховых взносов (без учета пеней и штрафов). Какие налоги и взносы учитываются при расчете этой суммы? НДС, налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог, а также страховые взносы, которые перечисляются в налоговый орган (обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Не учитывается при расчете – НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, и НДФЛ, уплаченный в качестве налогового агента.

Если сумма налога, заявленная к возмещению по декларации, превышает сумму уплаченных налогов за прошлый год, разницу вам возместят в обычном порядке, то есть после прохождения процедуры камеральной налоговой проверки, обычно это 3-4 месяца. Либо, вы можете на указанную разницу получить банковскую гарантию или предоставить поручительство.

Какова процедура ускоренного возмещения?

1. Подать в налоговый орган декларацию по НДС за налоговый период (квартал) с суммой к возмещению. При этом в разделе 1 необходимо заполнить строку 055 и строку 056, указав в ней соответственно основание для применения заявительного порядка и сумму, которую вы хотите возместить в заявительном порядке. Порядок заполнения указанных строк утвержден Письмом ФНС РФ от 01.04.2022 №СД-4-3/3993@.
2. В течение 5ти рабочих дней с даты отправки декларации необходимо направить в налоговый орган заявление на возмещение НДС в заявительном порядке. Рекомендуемая форма такого заявления направлена Письмом ФНС РФ от 01.04.2022 №ЕА-4-15/397@.
3. В течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления налоговая принимает решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. В случае принятия положительного решения налоговая на следующий день направляет в казначейство поручение на возврат, произвести который должны в течение 5 рабочих дней.

Итого – 11 рабочих дней на все и деньги у вас на счету. Если установленный срок возврата будет нарушен, вам должны будут начислить проценты, начиная с 12 дня после получения вашего заявления.

Стоит отметить, что данная процедура не отменяет проведение стандартной камеральной налоговой проверки декларации по НДС и вычетов, которые в ней заявлены. И если по итогам проверки налоговая найдет нарушения, и частично или полностью откажет в возмещении, вам придется:

• вернуть сумму, в возмещении которой отказано по итогам камеральной проверки, а также проценты за просрочку, если такие были начислены;
• уплатить пени за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования.

По итогам 1 квартала 2022 года мы уже подали документы для возмещения НДС по ускоренной процедуре для одного из клиентов-экспортеров. Посмотрим, работает ли новая норма и если да, то как.