Дата публикации: Октябрь 2026 г.

Начало — в первой, второй, третьей и четвертой частях: в них мы рассказывали, какие требования в рамках камеральной налоговой проверки могут быть направлены налоговым органом, и как на них отвечать.

Государство продолжает системную борьбу с выплатой зарплаты в «конвертах», да и общая тенденция направлена на увеличение собираемости налогов.

Поэтому одна из самых актуальных тем запросов в виде требований о представлении пояснений — низкие зарплаты, причем не только зарплаты ниже установленного МРОТ, но и ниже среднеотраслевых зарплат по виду деятельности в регионе. Если вы официально платите «низкие» зарплаты, вы наверняка уже получали подобные запросы. А если нет — рекомендуем заранее подготовиться.

Что спрашивает налоговый инспектор, проводящий камеральную налоговую проверку Расчета РСВ или отчета по форме 6-НДФЛ?

Читаем текст требования о представлении пояснений:

Как мы видим, в требовании объединены два вопроса сразу:

• Зарплата ниже МРОТ у конкретного работника;
• Средняя зарплата по всем сотрудникам ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ.

Иногда в требовании сразу перечисляется, какие документы вы можете предоставить вместе с пояснениями – например, штатное расписание, трудовые договоры, приказы.

А иногда в требовании перечисляется набор мер, которые к вам будут применены, в случае если пояснения окажутся «неудовлетворительные»:

Caps lock, жирный шрифт, «неудовлетворительные» пояснения, контроль со стороны УФНС, повестки на допрос как руководителю, так и сотрудникам, «углубленные» мероприятия налогового контроля. Полный набор 😊 После такого требования налогоплательщик уж точно должен повысить зарплату до необходимого уровня.

И действительно, по нашему опыту, получив пару раз такое требование о представлении пояснений, 98% предпринимателей поднимают сотрудникам зарплату. В зависимости от ситуации — кто-то до МРОТа, кто-то чуть выше МРОТа, кто-то ставит реальную зарплату. Никто не хочет лишнего внимания со стороны государства.

Ну а ФНС таким вот нехитрым способом добивается поставленной цели – больше зарплаты, больше налогов и взносов.

В последнее время стали приходить запросы по низким зарплатам, а именно — ниже среднеотраслевого уровня, налогоплательщикам, которые зарплату вообще не платят, но начисляют и уплачивают фиксированные страховые взносы за руководителя.

Как мы все помним, с 2026 года, если директор или руководитель коммерческой организации не получает зарплату, необходимо начислять фиксированные страховые взносы исходя из МРОТ (на сегодняшний день – 27 093 руб.) и уплачивать их в бюджет. По таким начислениям и страховым взносам сдается отчётность, ну а дальше – нарушение контрольных соотношений в отчётности и автоматическое требование о представлении пояснений в рамках камеральной налоговой проверки:

Надо ли отвечать на такое требование? А если надо, что именно? Прилагать ли к пояснениям какие-либо подтверждающие документы?

На сегодняшний день Трудовым Кодексом РФ установлена следующая норма – в соответствии со статьёй 133 Трудового Кодекса РФ:

Иных требований к размеру заработной платы Трудовым Кодексом РФ не установлено. То есть выплата зарплаты ниже среднего в регионе по отрасли – не является нарушением.

Вместе с тем налоговая служба установила специальные контрольные соотношения для отчёта по форме РСВ (Письмо 23.03.2026 №БС-36-11/2204@) и 6-НДФЛ (Письмо 20.12.2023 №БС-4-11/15922@). Поэтому, как только ИФНС получила ваш отчёт или расчёт, автоматически выявляется несоответствие контрольных соотношений в части средней зарплаты и риск занижения налоговой базы, и далее, на совершенно законных основаниях в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ вам направляется требование представить необходимые пояснения.

Например, в отношении Расчета по страховым взносам:

Или в отношении отчёта по форме 6-НДФЛ:

Поэтому представить пояснения в установленный срок нужно, так как в случае несвоевременного представления пояснений или в случае их отсутствия вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Кроме того, отсутствие пояснений может привести к составлению акта и доначислениям налогов или взносов.

В зависимости от вашей конкретной ситуации, можно:

1. Ограничиться формальными пояснениями;
2. Представить подробные пояснения с приложением подтверждающих документов;
3. В случае увеличения зарплаты – направить пояснения и приказ или штатное расписание с новыми зарплатами.

Вариант пояснений по пункту №1:

В варианте №2 к пояснениям можно (или нужно) приложить копии подтверждающих документов, например, трудовой договор или приказ о приёме на работу на неполную ставку, табель учёта рабочего времени сотрудника и так далее. Также можно (или нужно) более подробно указать причины, по которым сотрудники получают именно такую зарплату или работают неполный рабочий день.

Например, в 2025 году запрос о зарплатах ниже среднеотраслевого уровня мы получили по клиенту, который занимается транспортными перевозками. Тогда все СМИ пестрели заголовками о трудностях и кризисе не только в транспортной отрасли, который не мог не затронуть и нашего клиента, но и в экономике в целом. Поэтому к пояснениям мы также приложили цитаты и выдержки из таких публикаций СМИ. Ситуация на рынке и реальное падение объёмов перевозок не позволяли на тот момент нашему клиенту платить более высокую зарплату своим сотрудникам:

Вариант по пункту №3:

Надо отметить, что в нашей практике пока не было ни одного случая доначислений налогов или страховых взносов по причине «низких зарплат» по результатам камеральных налоговых проверок расчёта по страховым взносам или отчёта по форме 6-НДФЛ. Некоторые налогоплательщики годами платят невысокие зарплаты, и каждый квартал отвечают на подобные требования.

Но это не означает, что такая ситуация не может произойти – государство с зарплатами в «конвертах» активно борется.

Хочется обратить внимание работодателей еще вот на что — если у вас есть иностранные работники.

С 1 января 2027 года иностранные граждане, проживающие и работающие в России, должны будут иметь доход на уровне не ниже прожиточного минимума с учётом регионального коэффициента, причем не только в отношении самого себя, но и в отношении всех членов своих семей (на иждивении).

И если доход будет ниже указанного норматива или вообще отсутствует, иностранному гражданину аннулируют патент или откажут в его выдаче, что означает – выезд из РФ в течение 15 суток.

Сведения об уровне дохода в МВД будет направлять непосредственно Федеральная налоговая служба в электронном виде. И, кстати, начнёт она это делать уже с 1 октября 2026 года.
Летом 2026 года в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в России» были внесены соответствующие поправки.

Если у вас работают иностранцы, и вы платите им низкую зарплату, учитывайте возможные риски, связанные как с запросами со стороны налоговой, так и с аннулированием патентов или разрешений на работу иностранных работников. Напомним также, что в случае аннулирования патента или разрешения на работу, работодатель должен расторгнуть трудовой договор и сообщить в МВД о его расторжении в течение 3-х дней. Штрафы за несвоевременное уведомление МВД у нас не маленькие – от 400 до 800 тысяч рублей, а в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге или Ленинградской области — до 1 миллиона рублей.

---

Если вы получили требование о представлении пояснений по низким зарплатам, или у вас работают иностранные сотрудники с доходами ниже прожиточного минимума — свяжитесь с нами. В рамках договора на бухгалтерское обслуживание мы сопровождаем камеральные налоговые проверки отчётности своих клиентов, в том числе по НДФЛ и страховым взносам, или можем оказать разовые консультации по конкретному налоговому запросу. Обращайтесь.