Азбука Бизнеса

Не успели предприниматели отбиться и вздохнуть (не все, но многие) после прошлогоднего масштабного “набега” со стороны налоговых органов по вопросу правильности расчета выручки от продажи товаров на маркетплейсах за 2023 год, как в начале апреля 2025 в адрес налогоплательщиков начали приходить очередные “письма счастья”.

Но теперь в требовании о представлении пояснений налоговый орган просит пояснить расхождения между
“суммой НДС, исчисленной от реализации самим налогоплательщиком в размере 28 909 218 руб.
и
суммой НДС, исчисленной с реализации (внимание!), осуществленной ОТ ИМЕНИ Налогоплательщика в адрес физических лиц самостоятельно или через агента (маркетплейс) по данным ККТ в размере 59 700 189 руб.
Размер неисчисленного НДС за 2 квартал 2024 года составляет 30 790 971 руб.
Просим дать пояснения в отношении указанного расхождения.»

Как тебе такое, Илон Маск? (с) Разница в сумме исчисленного НДС практически в два раза. То есть наш клиент продал товара в два раза больше за 2 квартал 2024 года? Нет, конечно, он был бы только рад и готов заплатить все налоги с этих продаж, вот только где эти продажи? И где деньги от этих продаж? 

Что это? Ошибка на стороне ОФД? Косяк маркетплейса? Технический сбой в системе налогового органа? Криворукие программисты? Мы сами пишем много программ и обработок, и знаем, что программы тоже могут содержать ошибки. 
На самом деле, совершенно неважно, почему так произошло.
Абсолютно бессмысленная трата времени – пытаться найти причины этого запроса.
Важно только одно – сможет ли предприниматель доказать налоговой, что сумма выручки и исчисленные и уплаченные им налоги определены безошибочно и точно, и подтверждены первичными учетными документами. И тут не может быть и речи о каких-либо нарушениях с его стороны. 
Сразу отметим, что указанное выше требование о представлении пояснений направлено в адрес ИП на ОСНО с НДС, который реализует товары исключительно через маркетплейсы, и вопрос о каких-либо занижениях сумм доходов вообще не может идти.

Если у Вас ИП или ООО на УСН, текст требования может быть иной, но суть та же:
«выявлены расхождения между
суммой выручки (продаж), исчисленной самим налогоплательщиком в размере 10 532 881 руб.и
суммой выручки (продаж), осуществленной ОТ ИМЕНИ Налогоплательщика в адрес физических лиц самостоятельно или через агента (маркетплейс) по данным ККТ в размере 24 559 872 руб.
Размер неисчисленного дохода УСН за 1 квартал 2024 года составляет 14 026 991 руб.
Просим дать пояснения в отношении указанного расхождения».

Итак, главный вопрос – что делать с таким требованием?  

1. Не паниковать.
   Быстро оцените реальность претензий налоговой.
   Умножаем сумму НДС, указанную в требовании, на 6, получаем примерную сумму выручки (продаж). Она должна +/- сходится с суммами продаж на МП.  
2. Если требование направлено в рамках статьи 88.3 НК РФ, и оно законное, на него необходимо ответить (срок – 5 рабочих дней).
   Во-первых потому, что за отсутствие пояснений могут оштрафовать.
   Во-вторых, чтобы сразу же, на начальном этапе, снять все возможные претензии и сомнения налогового инспектора и четко обозначить свою позицию – у нас все правильно, и мы готовы подтвердить заявленные налоговые обязательства соответствующими документами. 
3. Готовим к установленному сроку пояснения и подтверждающие документы:
   • Так как доступа к чекам ОФД, которые от имени налогоплательщика выдает покупателям маркетплейс, у продавцов нет, проверить их мы не можем. Переходим к следующему пункту.
   • Проверяем данные о продажах, полученные в ЛК на МП (отчеты о продажах, выкупы, возвраты и пр.), проверяем данные, указанные в налоговой декларации по НДС, сравниваем эти данные. Они должны соответствовать друг другу.
   • Проверяем (на всякий случай) данные по расчетным счетам в банке – сколько денег нам за проверяемый период прислали маркетплейсы. Точно ли не было существенно больше (помним про то, что расходы на услуги МП увеличивают выручку).
   • Если  мы уверены, что у нас все посчитано правильно, составляем пояснения в налоговый орган, в которых указываем что (в качестве примера):
     “Учет выручки от реализации товара на МП осуществляется в строгом соответствии с законодательством РФ. Налоговая декларация по НДС за проверяемый период составлена верно, ошибок и расхождений не имеет. Сумма исчисленного НДС с выручки от реализации товара за 2 квартал 2024 года составляет 28 909 218 руб.
     Данные декларации подтверждаются первичными учетными документами – в данном случае отчетами МП, УПД по выкупу и т.д.  (реестр документов, итоговые суммы).
4. Прилагаем к пояснениям реестр и копии первичных документов, подтверждающие Ваши продажи (отчеты комиссионера, УПД по выкупу и т.д.).

Судя по публикации от 17 апреля в «Ведомостях», проблема с расхождениями между данными ККТ маркетплейсов и данными налогоплательщиков начинает приобретать массовый характер. И это еще не все предприниматели отчитались за 2024 год. Если вы еще не получили такое или похожее требование – это не означает, что вы его не получите после сдачи отчетности за прошлый год.

Принимая во внимание состояние учета у многих селлеров, ФНС нашла для себя Клондайк – маркетплейсы, и, скорее всего, теперь активно разрабатывает и тестирует различные программы и алгоритмы для поиска нарушений со стороны продавцов. Возможно, не всегда и не с первого раза удачно и без ошибок. Но это означает что, если вы хотите успешно продавать на площадках и быть “в топе”, придется думать не только о карточках товара и продвижении, но и о том, как обеспечить растущему бизнесу поддержку в виде качественного и безошибочного учета.
Бухгалтеру или аутсорсеру, ведущему учет у крупного поставщика маркетплейса, уже недостаточно просто иметь необходимые теоретические знания и опыт работы в бухгалтерии.
Нужно уметь выстраивать системную работу с огромным количеством документов и большими массивами данных, разбираться в принципах работы основных электронных торговых площадок и автоматизировать (с помощью внутреннего специалиста или внешнего подрядчика) необходимые процессы и проверки, чтобы избежать ошибок в учете. Которые могут в итоге стоить бизнесу очень дорого.

Стоит отметить отдельно, что учет операций на маркетплейсах далек от однозначности. Примеры некоторых вопросов:

• В какой момент учитывать выручку? По поступлению денег к вам на расчетный счет? А может по отчету? А может в момент поступления денег в кассу агента? Вопрос на сегодня самый актуальный, и однозначного мнения по нему до сих пор нет.
• Что делать с продажами за прошлые месяцы, которые маркетплейс отразил в отчете текущего?
• Что делать с предоплатами клиентов, если вы о них узнаете из следующего отчета?

Учитывая, что ФНС научилась анализировать данные продаж на МП, и то, что многие теперь являются плательщиками НДС, проверка которого отлично автоматизирована, мы ожидаем существенное усиление налогового контроля продавцов на МП.

Если вы планируете получить по итогам 2024 года доход более 60 миллионов рублей, самое время начать подготовку к работе с НДС.

Выбор ставки НДС – обычная ставка 20% (в зависимости от вида бизнеса может быть 10% или 0%) с вычетом входного налога или пониженная 5% или 7%, без применения вычета. Зависит от многих факторов, отметим основные:

1. Вид деятельности;
2. Объект налогообложения УСН – доходы или доходы минус расходы;
3. Планируемая сумма дохода (выручки) и расходов, в том числе с учетом «закрытого перечня расходов» УСН;
4. Наличие и доля входящего НДС от поставщиков и подрядчиков;
5. Ставка налога УСН – для тех, кто зарегистрирован в регионе с пониженными ставками налога УСН;
6. Для бизнеса покрупнее необходимо учесть количество персонала (наемных работников) и остаточную стоимость основных средств (см. ограничения и лимиты).

Для принятия решения рекомендуем сделать хотя бы примерные расчеты, поскольку при выборе варианта с пониженными ставками НДС, придется применять их непрерывно в течение 3х лет. А это может быть экономически невыгодно.

Но независимо от того, какую ставку вы начнете применять, наводить порядок в документообороте и учете надо уже сейчас. Мы рекомендуем:

1. Закупать товары, работы и услуги у поставщиков с НДС, с получением счетов-фактур (УПД);
2. Тщательно собирать все первичные учетные документы, особенное внимание уделять их правильному заполнению;
3. Выставлять своим клиентам счета-фактуры, но мы настоятельно рекомендуем применять УПД (универсальный передаточный документ);
4. Если у вас есть программное обеспечение или учетная система, убедитесь, что она умеет оформлять необходимые документы для учета НДС и формы документов актуальны, а разработчик поддерживает необходимые обновления в случае изменений в законодательстве;
5. Если учет и расчет налогов вам ведет банк – уточните, будут ли они поддерживать документооборот по НДС и осуществлять учет, расчет налога и сдачу необходимой отчетности;
6. Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентами – проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по состоянию на текущий момент, оцените, что из этих сумм не будет «закрыто» на конец года. Какие изменения необходимо внести в договоры или контракты в связи с переходом на УСН с НДС;
7. Оцените возможности вашей бухгалтерии по работе с НДС. Для бухгалтеров, которые привыкли работать на УСН, это может быть серьезной проблемой, а результат – непредсказуемым. Расчеты и проверки по НДС в настоящее время максимально автоматизированы ФНС, и, в случае выявления любых неточностей или противоречий между вашими данными из декларации и данными ваших контрагентов, вы получите, как минимум, соответствующий налоговый запрос.

Ни для кого не секрет, что многие предприниматели все еще используют самозанятых в целях экономии налогов и страховых взносов, подменяя реальные трудовые отношения договорами с самозанятыми. Однако законодатель постепенно прикрывает возможные лазейки, в том числе с помощью так называемого риск-ориентированного подхода.

С марта 2024 года к контролю за работой с самозанятыми присоединилось и Министерство Труда и социальной защиты РФ. Теперь налоговые органы обязаны сообщать в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости о следующих фактах, в том числе составляющих налоговую тайну:

1. Информацию о работодателях, которые в течение квартала (отчетного периода) начисляли зарплату ниже установленного МРОТ не менее 10 физическим лицам, а доля таких ФЛ превышает 10% от общего количества работников;
2. Информацию о наличии фактов нелегальной занятости по результатам проведенных выездных налоговых проверок;
3. Информацию о работодателях, которые в течение 12 месяцев взаимодействовали более чем с 10 самозанятыми, в случае если их среднемесячный доход превышает 20 тыс. руб., а срок взаимодействия составляет более 3х месяцев;
4. Информацию о работодателях, среднемесячный размер оплаты труда у которых отклоняется более чем на 35% от среднемесячной оплаты труда в конкретном субъекте РФ.

Буквально на днях Минтруд внес на рассмотрение очередной законопроект, в котором предлагается изменить индикаторы риска нарушений трудового законодательства. Теперь налоговые органы обязаны будут сообщать комиссии в случаях, если:

1. Зарплата 60 и более сотрудников, начисленная за предыдущий квартал – ниже МРОТ, и при этом количество таких сотрудников составляет 50 и более процентов от общей численности;
2. Фонд оплаты труда за квартал снизился на 80% при сохранении численности работников, если она превышает 15 человек;
3. Юридическое лицо или ИП сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, их среднемесячный доход превышает 35 тысяч рублей, период сотрудничества в среднем превышает 3 месяца, доля доходов самозанятых от такого ИП или организации составляет более 90%;
4. Зарплата в предыдущем квартале снизилась у 25% и более сотрудников медицинской организации (врачи, мед. работники, средний и младший медперсонал).

Текст законопроекта уже опубликован, находится в стадии обсуждения.

Как мы видим, использование схемы работы с самозанятыми в случае, если они привлекаются для выполнения работ или оказания услуг на постоянной основе вместо заключения трудовых договоров, может служить причиной пристального внимания со стороны контролирующих органов и проведения проверок или профилактических мероприятий по борьбе с нелегальной занятостью (комиссии). Государство выстраивает системную работу по контролю за использованием самозанятых с целью уклонения от уплаты налогов и соблюдению прав работников.

По нашему опыту отметим, что внимание со стороны государственных органов, даже самое элементарное требование ИФНС о представлении пояснений по факту зарплат ниже среднеотраслевой по субъекту, довольно-таки часто приводит к существенному поднятию зарплат у работодателя, и, соответственно, увеличению налоговых поступлений в бюджет. Многие не хотят получать лишние запросы или ходить на комиссии.

Следует учитывать, что переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые отношения возможна не только по итогам выездных, но и камеральных налоговых проверок, что подтверждает и текущая судебная практика. В судебных решениях можно прочитать, какие аргументы и факты приводит налоговый орган, доказывая уклонение от уплаты налогов с использованием самозанятых и подмену трудовых отношений.

Например, по делу А53-10944/2023, по делу А76-20897/2023 или по делу А71-2407/2023.

Поэтому если вы планируете привлекать самозанятых или уже используете их труд, рекомендуем провести анализ заключенных с ними договоров на наличие или отсутствие признаков трудовых отношений с учетом текущих и будущих изменений в законодательстве. Для этих целей можно воспользоваться приведенными выше решениями судов, которые поддержали позицию ФНС по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые отношения и доначисления налогов/взносов по таким договорам.

Новая «упрощенная» система налогообложения с 2025 года. Часть первая.

Осталось всего три месяца до момента, когда вступит в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, и, вместе с ней, новые правила работы при применении УСН. Хотя впору сказать, что она уже перестала быть упрощенной.

Итак, основные изменения, к чему готовиться:

1. Все организации и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС.
2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС автоматически получают вновь созданные организации и ИП, а также те, у кого доходы за предшествующий год (при применении УСН) или за 9 месяцев (при переходе с ОСНО на УСН) не превысили 60 млн. руб.
3. В случае превышения указанной суммы доходов в течение года вы начинаете уплачивать НДС cо следующего месяца.
4. При этом вы можете выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
   • По обычным ставкам – ставки 20%, 10%, 0% с правом на вычет входного НДС;
   • По пониженным ставкам – 5% или 7% (ограничение по доходам до 250 млн. руб. и до 450 млн. руб.) без права на вычет входного налога. Пониженные ставки НДС применяются непрерывно в течение 3 лет либо до момента превышения вами лимита по доходам (450 млн. руб.).
5. Не применяются пониженные ставки НДС по ряду операций – экспорт, реэкспорт, вывоз в ЕАЭС, импорт товаров на территорию РФ, международные перевозки, налоговыми агентами по НДС и в некоторых иных случаях.
6. Налогоплательщики НДС, в том числе получившие освобождение, обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также вести книгу продаж (покупок). Исключений пока сделано не было, возможно, в этой части будут внесены изменения до конца года.
7. Декларация по НДС представляется в налоговый орган в электронном виде, с приложением книги продаж (покупок), то есть налоговая получает информацию обо всех ваших сделках. Далее сопоставляет данные из вашей декларации с данными деклараций ваших контрагентов. В случае каких-либо ошибок или неточностей не только вам, но и вашим контрагентам могут быть направлены различные запросы, требования о представлении документов, вызовы для дачи пояснений. А это значит, что к учету и отчетности с 2025 года необходимо предъявлять более строгие и серьезные требования.

Грядущие изменения кардинально расширяют возможности налоговых органов по контролю за операциями и расчетом налогов, и, по нашему опыту, от многих потребуют существенно изменения подхода к выбору поставщиков, сбору документов и ведению учета.

Продолжение следует.

Срочно в номер. Изменения по НДФЛ у налогового агента с 2024 года.

Заканчивается первый год работы с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом. Кажется, что к концу 2023 года и налогоплательщики, и налоговые органы разобрались, что такое ЕНС и как с ним работать, и действительно, многое стало удобнее. Только вздохнули.

И тут как в известном мультфильме

Федеральным законом от 27.11.2023 №539-ФЗ внесены изменения в статью 226 Налогового кодекса РФ.

Читаем новую редакцию пункта 9 статьи 58:

“Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.

В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.”;

Для тех, кто не любит язык законов:

С 2024 года уведомления по НДФЛ мы подаем два раза за отчетный месяц:

• За период с 1 по 22 число месяца – до 25 числа текущего месяца
• За период с 23 по последнее число месяца – до 3 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

Платим НДФЛ мы тоже теперь два раза:

• За период с 1 по 22 число месяца – до 28 числа текущего месяца
• За период с 23 по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца (за последние дни декабря – в последний рабочий день года).

И, как тут не вспомнить господина Решетникова, который очень переживает за производительность труда бухгалтеров и собирается ее повышать. Хорошо бы за этими заявлениями последовала какая-то системная работа. Ну а пока…

Даешь больше отчетов, хороших и разных!