Ну что же, в пятницу, 28 ноября 2025 года, Президент РФ подписал Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ, которым вносятся изменения в Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты с 1 января 2026 года.
Все основные изменения бурно обсуждались последние два месяца, не все из них были приняты или приняты в первоначальном виде. Законодатель все-таки пошел на небольшие послабления для бизнеса.
Итак, основные изменения с 2026 года:
- Увеличение ставки НДС – с 20 до 22%. Ставки 0%, 10%, а также пониженные ставки НДС для упрощенцев (5% и 7%) сохранены.
- Снижен лимит для ИП и организаций, применяющих УСН. ИП и организации будут признаваться плательщиками НДС, если выручка (доходы) превысила:
- 20 миллионов рублей – по итогам 2025 года
- 15 миллионов рублей – по итогам 2026 года
- 10 миллионов рублей – по итогам 2027 года и последующих.
- Упрощенцам предоставлена возможность изменить выбранную ставку НДС в течение первых 12 месяцев – то есть если вы вдруг в начале года неудачно выбрали основную ставку НДС (22%), можно перейти на пониженную, или наоборот. Изменения в пользу бизнеса. К сожалению, пока ничего не известно, смогут ли воспользоваться этой нормой те упрощенцы, кто НДС начал платить с 1 января 2025 года.
- Организациям и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2026 года разрешили учитывать расходы не по закрытому перечню, а точно так же, как это делают плательщики налога на прибыль. В данном случае изменения также носят положительный характер.
- Пониженные ставки УСН теперь регионы принимают в пределах тех видов деятельности и должны соответствовать критериям, которые установлены Правительством РФ.
- Плохие новости для тех ИП, кто долгие годы «сидел» на патентах. Теперь они утрачивают право на применение ПСН, если выручка (доходы) по итогам года превысила:
- 20 миллионов рублей – по итогам 2025 года
- 15 миллионов рублей – по итогам 2026 года
- 10 миллионов рублей – по итогам 2027 года и последующих.
- Отменена льгота (применение пониженных тарифов) по страховым взносам для большей части малого и среднего бизнеса. Теперь вместо 15%, ставка страховых взносов составит 30%. Это много. Наемные сотрудники теперь будут обходиться бизнесу еще дороже.
- Разработчики ПО отстояли право на неприменение НДС к результатам своей деятельности.
- Для организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, страховые взносы также увеличены – теперь тариф 7,6% применяется только к выплатам, превышающим предельную величину базы (в 2026 году это 2979000 руб. на каждое физическое лицо), все, что начислено до этой суммы – будет облагаться страховыми взносами по ставке 15%.
- Похоже, что “нулевой” отчетности у организаций больше не будет.
Даже если руководитель организации не получает заработную плату, или если она меньше установленного МРОТ, придется начислять и уплачивать страховые взносы из расчета МРОТ.
Да, изменения не самые приятные. Но впереди у нас есть целый месяц, чтобы подготовиться как следует к новому году и к новой реальности.
За это время надо успеть проанализировать налоговые последствия внесенных изменений – посчитать и выбрать оптимальные ставки НДС для своего бизнеса на УСН, обсудить с контрагентами и, возможно, внести изменения в длящиеся договоры в связи с повышением ставки НДС или началом его уплаты, провести анализ последствий отмены льгот по страховым взносам, возможно, пересмотреть и изменить систему налогообложения и так далее.
Пока нет никакой информации о возможных изменениях и ограничениях по выручке (доходам) для налогоплательщиков, применяющих Автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Там, как мы знаем, лимит доходов для применения ограничен суммой в 60 миллионов рублей в год, что в текущих реалиях выглядит для многих “спасательным кругом” – это возможность избежать уплаты НДС в следующем, 2026, и, возможно, в 2027 году. Однако принимать решение о переходе на АУСН мы рекомендуем только после изучения всех ограничений и особенностей применения этой системы налогообложения, и, конечно же, после предварительных расчетов возможной налоговой нагрузки в целом на ваш бизнес.
Официальный текст Закона опубликован по ссылке
http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511280017?pageSize=100&index=1
Также очень большое количество изменений внесли в первую часть Налогового кодекса, но о них мы, наверное, расскажем отдельно и чуть позже. Они не настолько чувствительны для бизнеса.