Выбор системы налогообложения (простая версия)

Авторские права

Все авторские права на этот текст принадлежат ООО "Азбука Бизнеса". Любая перепечатка разрешена только при условии полного сохранения оригинала текста и указания авторства.

В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.

Практическое применение

На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со специалистами в случае, если вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.

Дата публикации: Август 2009г.

Данная статья содержит упрощенный и обобщенный взгляд на разницы между системами налогообложения в РФ. Она будет полезна начинающим бизнесменам и просто интересующимся.

Существующие системы налогообложения

На сегодняшний день компания, в зависимости от показателей и вида деятельности, может выбрать одну из нижеследующих систем налогообложения.

Основные существующие системы налогообложения
Налог	ОСНО	УСН (Доходы) 6%	УСН (Доходы-расходы) 15%
Налог на прибыль	+	-1	-1
Налог на имущество	+	-	-
НДС	+	-2	-2
ЕСН	+	-	-
Взносы на обязательное пенсионное страхование	+	+	+
Взносы на страхование от несчастных случаев	+	+	+
НДФЛ	+	+	+
Транспортный налог3	+	+	+

Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом — которые не платятся. 4

Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы.

Плюсы и минусы систем налогообложения
	ОСНО	УСН (доходы) 6%	УСН (доходы-расходы) 15%
Плюсы	Отсутствие ограничений по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса	Доходы учитываются кассовым методом Простой учет доходов Не ведется учет расходов	Доходы учитываются кассовым методом Минимальный налог равен 1% от доходов Уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов
Минусы	Ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме Высокая налоговая нагрузка	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса Налог не зависит от расходов	Расходы учитываются по факту их оплаты Закрытый список расходов в НК Контроль расходов со стороны налоговых органов

Рекомендации по выбору

Для того, чтобы решить, какая из систем налогообложения будет более эффективна именно для Вашей компании, нужно понять направление деятельности, планируемую доходность и численность компании, а также состав и структуру расходов.

Для компаний с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения "Доходы". По нашим расчетам эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.

Для компаний, доля расходов которых составляет более 60% от суммы доходов, скорее всего подойдет упрощенка с объектом «Доходы минус расходы».

Как и когда переходить
Вариант перехода	Порядок действий
В обязательном порядке с УСН на ОСНО	В течение 15 календарных дней с момента окончания квартала сообщить в налоговый орган об утрате такого права
В добровольном порядке с ОСНО на УСН	Уведомить налоговый орган в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года
Вновь созданная организация	Предоставить заявление в течение 5 дней с момента регистрации
Смена объекта налогообложения УСН	Предоставить заявление до 20 декабря текущего года
В добровольном порядке с УСН на ОСНО	Предоставить заявление до 15 января года, в котором предполагается переход
Возврат на УСН с ОСНО	Разрешается не ранее чем через 1 год после утраты прав на применение УСН

1 За исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

2 За исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

3 При наличии налоговой базы, а именно зарегистрированного на компанию транспортного средства.

4 Остальные налоги уплачиваются независимо от системы налогообложения в соответствии с НК РФ.