Выбор системы налогообложения (простая версия)

Дата публикации: Август 2009г.

Данная статья содержит упрощенный и обобщенный взгляд на разницы между системами налогообложения в РФ. Она будет полезна начинающим бизнесменам и просто интересующимся.

Существующие системы налогообложения

На сегодняшний день компания, в зависимости от показателей и вида деятельности, может выбрать одну из нижеследующих систем налогообложения.

Основные существующие системы налогообложения

Налог	ОСНО	УСН (Доходы) 6%	УСН (Доходы-расходы) 15%
Налог на прибыль	+	-1	-1
Налог на имущество	+	-	-
НДС	+	-2	-2
ЕСН	+	-	-
Взносы на обязательное пенсионное страхование	+	+	+
Взносы на страхование от несчастных случаев	+	+	+
НДФЛ	+	+	+
Транспортный налог3	+	+	+

Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом — которые не платятся. 4

Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы.

Плюсы и минусы систем налогообложения

	ОСНО	УСН (доходы) 6%	УСН (доходы-расходы) 15%
Плюсы	Отсутствие ограничений по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса	Доходы учитываются кассовым методом Простой учет доходов Не ведется учет расходов	Доходы учитываются кассовым методом Минимальный налог равен 1% от доходов Уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов
Минусы	Ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме Высокая налоговая нагрузка	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса Налог не зависит от расходов	Расходы учитываются по факту их оплаты Закрытый список расходов в НК Контроль расходов со стороны налоговых органов

Рекомендации по выбору

Для того, чтобы решить, какая из систем налогообложения будет более эффективна именно для Вашей компании, нужно понять направление деятельности, планируемую доходность и численность компании, а также состав и структуру расходов.

Для компаний с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения "Доходы". По нашим расчетам эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.

Для компаний, доля расходов которых составляет более 60% от суммы доходов, скорее всего подойдет упрощенка с объектом «Доходы минус расходы».

Как и когда переходить

Вариант перехода	Порядок действий
В обязательном порядке с УСН на ОСНО	В течение 15 календарных дней с момента окончания квартала сообщить в налоговый орган об утрате такого права
В добровольном порядке с ОСНО на УСН	Уведомить налоговый орган в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года
Вновь созданная организация	Предоставить заявление в течение 5 дней с момента регистрации
Смена объекта налогообложения УСН	Предоставить заявление до 20 декабря текущего года
В добровольном порядке с УСН на ОСНО	Предоставить заявление до 15 января года, в котором предполагается переход
Возврат на УСН с ОСНО	Разрешается не ранее чем через 1 год после утраты прав на применение УСН

---

1 За исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

2 За исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

3 При наличии налоговой базы, а именно зарегистрированного на компанию транспортного средства.

4 Остальные налоги уплачиваются независимо от системы налогообложения в соответствии с НК РФ.