Довольно часто возникают вопросы, а как выгоднее работающему акционеру/участнику “вытаскивать” деньги из компании. В виде зарплаты или в виде дивидендов.
Расчет довольно простой и для него нам будут необходимы знания налоговых ставок на ФОТ и на дивиденды и математический аппарат 4-5 класса школы.
общий принцип таков. Так как страховые взносы сейчас берутся только до фиксированной суммы дохода, а далее берется только НДФЛ, то можно предположить, что в какой то момент времени, выплата зарплаты станет выгоднее, чем выплата дивидендов. Вот на какой сумме годовой зарплаты это случится мы сейчас и посчитаем.
нас интересует, при какой зарплате налог на ФОТ станет меньше, чем налог на прибыль плюс налог на дивиденды
2010 год
ОСНО:
страховые взносы = 26%
НДФЛ = 13%
налог на прибыль = 20%
налог на дивиденды = 9%
предельная база для страховых взносов = 415000 рублей в год
составим уравнение
0.26*415000 + 0,13*(x-0.26*415000) < 0.20*x + ( x*0.8*0.09 )
107900 + 0.13x – 14027 < 0.20x + 0.072x
93873 < 0.142x
x > 93873/0.142
x > 661077
Итого, для ОСНО в 2010 году, при предполагаемой сумме годового дохода работаюшего акционера/участника более 661 тыс рублей, для него будет более выгодно получать деньги в виде зарплаты и премий, чем в виде дивидендов
Начиная с 2011 года, ОСНО ожидают следующие изменения.
страховые взносы 34%
предельная база для страховых взносов = 463000 рублей в год
подставим эти значения в наше уравнение и найдем ответ
0.34*463000 + 0.13(x-0.34*463000) < 0.20x + 0.072x
x > 136955.4/0.142
x > 964474.6
Т.е. если планируемый годовой доход превышает 964.5 тыс рублей, то выгоднее выплачивать зарплату, если нет – то дивиденды.
Для УСН 15% исходные данные на 2010 год будут такими
страховые взносы = 14%
НДФЛ = 13%
Единый налог = 15%
Налог на дивиденды = 9%
предельная база для страховых взносов = 415000 рублей в год
напишем наше уравнение
415000*0.14 + 0.13*(x-0.14*415000) < 0.14*x + (0.86*0.09 x )
в правой части стоит 0.14x, так как 1% с выручки мы заплатим в любом случае
50547+0.13x < 0.14*x + 0.0774x
50547< 0.0874x
x > 578340
т.е. при годовом доходе выше 578 тыс рублей, выгоднее платить зарплату чем дивиденды.
для УСН 15% с 2011 года планируются такие изменения
страховые взносы 34%
предельная база для страховых взносов = 463000 рублей
посчитаем наши цифры на 2011 год
463000*0.34*0.87 + 0.13x < 0.14x +0.0774x
136955.4< 0.0874x
x > 1 566 995
итого, начиная с 2011 года, если ничего не изменится, на УСН доходы-расходы ( 15% ) выплата зарплаты станет выгоднее выплаты дивидендов только при годовом доходе акционера-сотрудника выше 1 млн 567 тыс рублей
Для УСН 6% всегда выгоднее выплачивать дивиденды, так как минимальный налог на ФОТ составляет 13% , а налог на дивиденды составляет 9%
Стоит однако учитывать, что все должно быть разумно. Т.е. большие зарплаты и премии не должны загонять компанию в убыток. Какая то прибыль у компании все равно должна быть. Иначе налоговики могут начать доказывать, что такие зарплаты есть всего лишь уклонение от уплаты от налога на прибыль и налога на дивидендов и могут пробовать доначислить налоги.
[…] […]