К нам иногда приходят клиенты, у которых полный бардак с начислением и уплатой налогов. Причем бывает так, что начисления сделаны более или менее правильно, а налоги не платятся. В какой-то момент директор компании с ужасом узнает, что в банк пришло решение налоговой на арест или инкассовое списание суммы со счета. Так и выясняется, что с уплатой налогов что-то не так.
Так как налоговая может присылать такие уведомления через 3-6 месяцев после сдачи соответствующей отчетности, то часто бывает, что к этому моменту и бухгалтера того нет, который считал налоги за соответствующий период.
Будем считать, что в случившимся виноват бухгалтер, который сделал плохо свою работу, не начислил вовремя налог, не напомнил директору о том, что налог надо заплатить. И что если бы директор представлял себе, когда и как платятся налоги, то он бы обязательно заплатил.
Тут мы дадим общую информацию, как директор может оценить, а платит ли он вовремя соответствующие налоги и хоть примерно совпадают ли они с тем, что должно быть уплачено. Несовпадение уплачиваемых налогов с тем, что мы напишем ниже должно заставить директора крепко задуматься, а нет ли у него серьезных потенциальных проблем с налоговыми органами или органами МВД ( в случае существенных размеров неуплаты ). Хотя совпадение сумм не может гарантировать, что все правильно, но может позволить предположить, что близко к правильному.
Итак.. грубая оценка налогов к уплате и сроки их уплаты.
Налоги с выплат физическим лицам.
НДФЛ ( налог на доходы физических лиц ).
Срок уплаты: одновременно с выплатой дохода.
Ставка: 9% дивиденды. 13% с остальных обычных доходов ( зарплата, проценты по кредитам, аренда). с некоторых видов доходов ставка может составлять 35%.
Как посчитать:
для дивидендов: налог на дивиденды = сумма выплаченных дивидендов / 91 * 9
для обычных доходов: налог на доходы = сумма выплаченных доходов / 87 * 13
иными словами. Если ваша компания осуществляет любые выплаты в пользу физических лиц, кроме покупки у них товаров или возвратов займов и Вы одновременно не делаете/подписываете платежку на уплату НДФЛ, то скорее всего у Вас нарушение закона. НДФЛ должен платится одновременно с выплатой дохода в пользу физического лица.
к некоторым исключениям относятся:
авансы (от зарплаты ). НДФЛ одновременно с ними не уплачивается
отпускные. Идут споры, когда должен быть уплачен НДФЛ. в момент выплаты отпускных или в конце месяца.
возвраты кредитов и займов физическим лицам – это не является доходом
покупка товара у физ лиц – аналогично
Страховые взносы (на пенсионное страхование)
Страховые взносы должны начисляться и уплачиваться на многие выплаты в пользу физических лиц. В рамках этой статьи рассмотрим только выплату на зарплату.
ставка:
УСН – 14% ( с 2011 года ожидается 34% )
ОСНО – 26% ( с 2011 года ожидается 34% )
предельная сумма годового дохода, с которой начисляются страховые взносы 415000 рублей ( ожидается 463000 рублей с 2011 года )
срок уплаты: до 15 числа каждого месяца.
как проверить:
УСН: общая сумма страховых взносов = (сумма зарплаты на руки + 13%) * 0,14
ОСНО: общая сумма страховых взносов = (сумма зарплаты на руки + 13%) * 0,26
так что если компания платит зарплату, но вы не делаете/подписываете кучу платежек с формулировками типа : уплата страховых взносов .. то у Вас могут быть проблемы.
платежек должно быть не меньше 2.
из обычных выплат страховые взносы не начисляются на:
дивиденды, оплата аренды физ лицам, возврат кредитов и займов, уплата процентов по кредитам, покупка у физ лиц товаров.
еще должна быть платежка на страхование от несчастных случаев. суммы там маленькие, но платить их надо.
Итого. если компания выплачивает зарплату ( официальную естественно), то каждый месяц директор компании должен подписывать/отправлять через банк клиент минимум 4 платежки на налоги ( на УСН )
НДФЛ – 1 штука
Страховые взносы – 2 штуки
Страхование от несчастных случаев 1 штука
для осно их будет больше
В следующем номере мы напишем про грубую оценку налога для УСН и возможно НДС.